發(fā)票使用常見熱點(diǎn)問題總結(jié)

發(fā)票使用常見熱點(diǎn)問題總結(jié)

發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要財務(wù)憑證，結(jié)合現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定，筆者就企業(yè)常見的，比較關(guān)心和關(guān)注的幾個發(fā)票使用問題進(jìn)行了歸集整理，供參考。

1、目前，許多稅種已是國地稅共享稅，例如增值稅(中央75%地方25%)，個人所得稅(中央60%地方40%)，有類似業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)該是如何開具發(fā)票？

解析：《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅�！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》明確，增值稅暫行條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

從上述規(guī)定可以看出，應(yīng)該開增值稅發(fā)票的情形包括：

①修理業(yè)務(wù)應(yīng)開增值稅發(fā)票；

②屬于售后服務(wù)，與銷售有關(guān)屬于混合銷售的也應(yīng)該開具增值稅發(fā)票；

學(xué)會計(jì)論壇

③如果加工企業(yè)銷售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)屬于價外費(fèi)用，同樣應(yīng)開具增值稅發(fā)票。

除上述情形之外的應(yīng)該開具營業(yè)稅發(fā)票，主要包括：

①結(jié)算中華人民共和國境內(nèi)營業(yè)稅提供勞務(wù)：服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)，運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、郵電業(yè)、體育誤樂業(yè)等；

②銷售不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)開具營業(yè)稅專用發(fā)票。

2、發(fā)票附件中應(yīng)提供能證明事項(xiàng)真實(shí)性的資料的，包括哪幾類發(fā)票？

解析：目前需要附證明的發(fā)票主要是會議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公用品費(fèi)等。

會議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

召開董事會會議的會議費(fèi)也應(yīng)該按照上述規(guī)定提供資料。

差旅費(fèi)的證明材料包括出差時間、地點(diǎn)、人數(shù)、事由、天數(shù)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。

這里特別要說明的是辦公用品費(fèi)，按照發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章。

因此，辦公用品發(fā)票未附明細(xì)附件，不能說明所買的就是辦公用品，換句話就是不能證明費(fèi)用列支的真實(shí)性。特別是行政事業(yè)單位，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)中紀(jì)委《關(guān)于堅(jiān)決制止開具虛假發(fā)票公款報銷行為的通知》的通知》(國稅函[201*]230號)的規(guī)定，對“辦公用品”的購置，必須事前納入預(yù)算管理，預(yù)算批準(zhǔn)后實(shí)施采購。應(yīng)納入政府采購的辦公用品，必須按政府采購的有關(guān)規(guī)定實(shí)行。購置(采購)后按規(guī)定辦理入庫驗(yàn)收和領(lǐng)用手續(xù)。財務(wù)報銷必須規(guī)范報銷憑證，附正規(guī)發(fā)票，如果采購商品較多，貨物名稱、單價、數(shù)量等不能在發(fā)票中詳細(xì)反映，還應(yīng)附供應(yīng)商提供的明細(xì)清單。以上要求不僅限于辦公用品的購置，對會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印制費(fèi)、物業(yè)管理、維修、勞務(wù)、軟件開發(fā)、設(shè)備租賃、車輛保險等各項(xiàng)費(fèi)用的支出，亦應(yīng)按以上要求辦理。

3、新版通用手工發(fā)票有沒有萬元版？

解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[201*]142號)第三條規(guī)定：手工發(fā)票的限額應(yīng)嚴(yán)格控制在百元版和千元版。

因此，新版通用手工發(fā)票沒有萬元版。

4、新版通用定額發(fā)票都有什么面額？

解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[201*]142號)規(guī)定：定額發(fā)票按人民幣等值以元為單位，劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元，共7種面額。

因此，新版通用定額發(fā)票共7種面額，與人民幣等值。

5、街道辦事處開具的衛(wèi)生費(fèi)、綠化費(fèi)等是行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，是否可以稅前扣除？

解析：以收款部門開具的行政事業(yè)性收費(fèi)憑證入賬，如果是收支兩條線后需到銀行交款的，以行政事業(yè)性收(交款)款通知書和銀行的代收款憑證為依據(jù)。銀行的代收款憑據(jù)格式由各省自行設(shè)計(jì)確定，所以各地可能不是很統(tǒng)一。

6、我公司到學(xué)校召開運(yùn)動會發(fā)生了租賃費(fèi)和餐費(fèi)，對方學(xué)校出具的“非經(jīng)營性財政收據(jù)”，請問能否據(jù)此入職工福利費(fèi)？

解析：《財政部、國家計(jì)委關(guān)于事業(yè)單位和社會團(tuán)體有關(guān)收費(fèi)管理問題的通知》(財規(guī)[201*]47號)第一條規(guī)定，事業(yè)單位和社會團(tuán)體等非企業(yè)組織(不包括國家機(jī)關(guān))按照自愿有償原則提供下列服務(wù)，不屬于政府行為，其收費(fèi)應(yīng)作為經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)由價格主管部門進(jìn)行管理，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)除價格主管部門明確規(guī)定實(shí)行政府定價或政府指導(dǎo)價以外，均由有關(guān)事業(yè)單位和社會團(tuán)體等非企業(yè)組織自主確定或與委托人協(xié)商確定。收費(fèi)時要按規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，不應(yīng)使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)。

(一)信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi)。(二)法律法規(guī)和國務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個人自愿參加培訓(xùn)的收費(fèi)。

(三)組織短期出國培訓(xùn)、為來華工作的外國人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國際交流服務(wù)費(fèi)。

(四)組織展覽、展銷合收取的展位費(fèi)等服務(wù)費(fèi)。

(五)創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個人收取的費(fèi)用。

(六)開展演出活動，提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用。

(七)復(fù)印費(fèi)、打字費(fèi)、資料費(fèi)。

(八)其它應(yīng)納稅的經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)行為。

顯然，學(xué)校取得的租賃費(fèi)和餐費(fèi)收入不屬于政府行為，應(yīng)按規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，不應(yīng)使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，公司一旦以“非經(jīng)營性財政收據(jù)”入賬，就屬于取得不符合規(guī)定的票據(jù)。

7、發(fā)票的付款人名稱是否必須和營業(yè)執(zhí)照上的名稱完全一致？分支機(jī)構(gòu)的名稱太長，發(fā)票上填寫不上去，能否報銷并稅前扣除？

解析：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)[201*]80號)規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。

這里需要提醒的是，企業(yè)取得的國稅發(fā)票都是增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，均可通過認(rèn)證和網(wǎng)上查詢分辨真?zhèn)巍?/p>

8、發(fā)票上的開票單位和在網(wǎng)上驗(yàn)證后的發(fā)票購買單位不是同一家單位，但發(fā)票是真發(fā)票，這樣的是不是合格發(fā)票？能不能入賬？

解析：發(fā)票上的發(fā)票單位和在網(wǎng)上驗(yàn)證后的發(fā)票購買單位不是同一家單位，應(yīng)屬于假發(fā)票，不合法的發(fā)票不能入賬。

9、普通發(fā)票丟失，可否用復(fù)印件報銷？

解析：對遺失發(fā)票方來說，取得開票方的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件等資料，僅是作為記賬的依據(jù)。

由于遺失發(fā)票方未能取得發(fā)票，根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)[201*]80號)、《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)[201*]88號)和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，遺失發(fā)票方不能稅前扣除。

10、消費(fèi)者協(xié)會開具的行政事業(yè)性捐贈收據(jù)是否可以根據(jù)公益性捐贈支出的規(guī)定稅前扣除？

解析：《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅[201*]160號)明確，公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈時，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。

對符合條件的公益性社會團(tuán)體，按照上述管理權(quán)限，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部及省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門分別定期予以公布。

《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財稅[201*]45號)第三條規(guī)定，對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體。

企業(yè)或個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

第五條規(guī)定，對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對照財政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈的公益性社會團(tuán)體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個人在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。

因此，該企業(yè)支付消費(fèi)者協(xié)會的費(fèi)用不屬于公益性捐贈支出，不能稅前扣除。

11、取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財務(wù)人員直接以手寫的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解析：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除�！秶�家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)[201*]114號)第六條規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除�！栋l(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。因此，企業(yè)索取發(fā)票時應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā)票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，沒有加蓋財務(wù)印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，對不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、誤開增值稅專用發(fā)票應(yīng)由哪方填報申請單？

解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[201*]18號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

(三)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

(四)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)視是否將發(fā)票交付給甲公司，選擇適用上述兩種處理方法，第一種情況(甲公司拒收專用發(fā)票)，由銷售方填報申請單，甲公司出具寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；第二種情況(尚未將專用發(fā)票交付甲公司)，由銷售方填報申請單并出具寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。

13、增值稅專用發(fā)票上注明的裝卸費(fèi)能否申請進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

(二)同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

根據(jù)《增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

因此，如果該筆裝卸費(fèi)屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定的價外費(fèi)用，且不屬于《增值稅暫行條例》第十條第(五)項(xiàng)情況的，其取得相應(yīng)合法抵扣憑證上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可申請抵扣。

14、合同取消，但是客戶遺失增值稅發(fā)票，是否要求客戶登報遺失聲明，接受稅務(wù)局的罰款后，銷貨方是否就可作廢發(fā)票處理？

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。第二十七條規(guī)定，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。

因此，客戶丟失發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。銷貨方取得購貨方提供的稅務(wù)機(jī)關(guān)書面批文和登報聲明作廢證明，收貨證明等資料，銷貨方可據(jù)以開具紅字普通發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[201*]18號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

(三)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

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發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要財務(wù)憑證，結(jié)合現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定，筆者就企業(yè)常見的，比較關(guān)心和關(guān)注的幾個發(fā)票使用問題進(jìn)行了歸集整理，供參考。

1、目前，許多稅種已是國地稅共享稅，例如增值稅(中央75%地方25%)，個人所得稅(中央60%地方40%)，有類似業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)該是如何開具發(fā)票？

解析：《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅�！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》明確，增值稅暫行條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

從上述規(guī)定可以看出，應(yīng)該開增值稅發(fā)票的情形包括：

①修理業(yè)務(wù)應(yīng)開增值稅發(fā)票；

②屬于售后服務(wù)，與銷售有關(guān)屬于混合銷售的也應(yīng)該開具增值稅發(fā)票；

學(xué)會計(jì)論壇

③如果加工企業(yè)銷售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)屬于價外費(fèi)用，同樣應(yīng)開具增值稅發(fā)票。

除上述情形之外的應(yīng)該開具營業(yè)稅發(fā)票，主要包括：

①結(jié)算中華人民共和國境內(nèi)營業(yè)稅提供勞務(wù)：服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)，運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、郵電業(yè)、體育誤樂業(yè)等；

②銷售不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)開具營業(yè)稅專用發(fā)票。

2、發(fā)票附件中應(yīng)提供能證明事項(xiàng)真實(shí)性的資料的，包括哪幾類發(fā)票？

解析：目前需要附證明的發(fā)票主要是會議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公用品費(fèi)等。

會議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

召開董事會會議的會議費(fèi)也應(yīng)該按照上述規(guī)定提供資料。

差旅費(fèi)的證明材料包括出差時間、地點(diǎn)、人數(shù)、事由、天數(shù)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。

這里特別要說明的是辦公用品費(fèi)，按照發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章。

因此，辦公用品發(fā)票未附明細(xì)附件，不能說明所買的就是辦公用品，換句話就是不能證明費(fèi)用列支的真實(shí)性。特別是行政事業(yè)單位，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)中紀(jì)委《關(guān)于堅(jiān)決制止開具虛假發(fā)票公款報銷行為的通知》的通知》(國稅函[201*]230號)的規(guī)定，對“辦公用品”的購置，必須事前納入預(yù)算管理，預(yù)算批準(zhǔn)后實(shí)施采購。應(yīng)納入政府采購的辦公用品，必須按政府采購的有關(guān)規(guī)定實(shí)行。購置(采購)后按規(guī)定辦理入庫驗(yàn)收和領(lǐng)用手續(xù)。財務(wù)報銷必須規(guī)范報銷憑證，附正規(guī)發(fā)票，如果采購商品較多，貨物名稱、單價、數(shù)量等不能在發(fā)票中詳細(xì)反映，還應(yīng)附供應(yīng)商提供的明細(xì)清單。以上要求不僅限于辦公用品的購置，對會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印制費(fèi)、物業(yè)管理、維修、勞務(wù)、軟件開發(fā)、設(shè)備租賃、車輛保險等各項(xiàng)費(fèi)用的支出，亦應(yīng)按以上要求辦理。

3、新版通用手工發(fā)票有沒有萬元版？

解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[201*]142號)第三條規(guī)定：手工發(fā)票的限額應(yīng)嚴(yán)格控制在百元版和千元版。

因此，新版通用手工發(fā)票沒有萬元版。

4、新版通用定額發(fā)票都有什么面額？

解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[201*]142號)規(guī)定：定額發(fā)票按人民幣等值以元為單位，劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元，共7種面額。

因此，新版通用定額發(fā)票共7種面額，與人民幣等值。

5、街道辦事處開具的衛(wèi)生費(fèi)、綠化費(fèi)等是行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，是否可以稅前扣除？

解析：以收款部門開具的行政事業(yè)性收費(fèi)憑證入賬，如果是收支兩條線后需到銀行交款的，以行政事業(yè)性收(交款)款通知書和銀行的代收款憑證為依據(jù)。銀行的代收款憑據(jù)格式由各省自行設(shè)計(jì)確定，所以各地可能不是很統(tǒng)一。

6、我公司到學(xué)校召開運(yùn)動會發(fā)生了租賃費(fèi)和餐費(fèi)，對方學(xué)校出具的“非經(jīng)營性財政收據(jù)”，請問能否據(jù)此入職工福利費(fèi)？

解析：《財政部、國家計(jì)委關(guān)于事業(yè)單位和社會團(tuán)體有關(guān)收費(fèi)管理問題的通知》(財規(guī)[201*]47號)第一條規(guī)定，事業(yè)單位和社會團(tuán)體等非企業(yè)組織(不包括國家機(jī)關(guān))按照自愿有償原則提供下列服務(wù)，不屬于政府行為，其收費(fèi)應(yīng)作為經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)由價格主管部門進(jìn)行管理，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)除價格主管部門明確規(guī)定實(shí)行政府定價或政府指導(dǎo)價以外，均由有關(guān)事業(yè)單位和社會團(tuán)體等非企業(yè)組織自主確定或與委托人協(xié)商確定。收費(fèi)時要按規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，不應(yīng)使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)。

(一)信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi)。(二)法律法規(guī)和國務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個人自愿參加培訓(xùn)的收費(fèi)。

(三)組織短期出國培訓(xùn)、為來華工作的外國人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國際交流服務(wù)費(fèi)。

(四)組織展覽、展銷合收取的展位費(fèi)等服務(wù)費(fèi)。

(五)創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個人收取的費(fèi)用。

(六)開展演出活動，提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用。

(七)復(fù)印費(fèi)、打字費(fèi)、資料費(fèi)。

(八)其它應(yīng)納稅的經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)行為。

顯然，學(xué)校取得的租賃費(fèi)和餐費(fèi)收入不屬于政府行為，應(yīng)按規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，不應(yīng)使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，公司一旦以“非經(jīng)營性財政收據(jù)”入賬，就屬于取得不符合規(guī)定的票據(jù)。

7、發(fā)票的付款人名稱是否必須和營業(yè)執(zhí)照上的名稱完全一致？分支機(jī)構(gòu)的名稱太長，發(fā)票上填寫不上去，能否報銷并稅前扣除？

解析：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)[201*]80號)規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。

這里需要提醒的是，企業(yè)取得的國稅發(fā)票都是增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，均可通過認(rèn)證和網(wǎng)上查詢分辨真?zhèn)巍?/p>

8、發(fā)票上的開票單位和在網(wǎng)上驗(yàn)證后的發(fā)票購買單位不是同一家單位，但發(fā)票是真發(fā)票，這樣的是不是合格發(fā)票？能不能入賬？

解析：發(fā)票上的發(fā)票單位和在網(wǎng)上驗(yàn)證后的發(fā)票購買單位不是同一家單位，應(yīng)屬于假發(fā)票，不合法的發(fā)票不能入賬。

9、普通發(fā)票丟失，可否用復(fù)印件報銷？

解析：對遺失發(fā)票方來說，取得開票方的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件等資料，僅是作為記賬的依據(jù)。

由于遺失發(fā)票方未能取得發(fā)票，根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)[201*]80號)、《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)[201*]88號)和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，遺失發(fā)票方不能稅前扣除。

但廣東地稅也有規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的復(fù)印件是可以入賬的�！稄V東省地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人丟失已填開發(fā)票處理問題的批復(fù)》(粵地稅函[201*]314號)第四條規(guī)定，取得發(fā)票的一方丟失已填開的發(fā)票聯(lián)，可向開具發(fā)票方申請出具曾于X年X月X日開具XX發(fā)票，說明取得發(fā)票單位名稱、購貨或服務(wù)的單位數(shù)量、單價、規(guī)格、大小寫金額、發(fā)票字軌、發(fā)票編碼、發(fā)票號碼等的書面證明，或要求開具發(fā)票方提供所丟失發(fā)票的存根聯(lián)或記賬聯(lián)復(fù)印件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后作為合法憑證入賬，一律不得要求開票方重復(fù)開具發(fā)票。

10、消費(fèi)者協(xié)會開具的行政事業(yè)性捐贈收據(jù)是否可以根據(jù)公益性捐贈支出的規(guī)定稅前扣除？

解析：《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅[201*]160號)明確，公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈時，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。

對符合條件的公益性社會團(tuán)體，按照上述管理權(quán)限，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部及省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門分別定期予以公布。

《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財稅[201*]45號)第三條規(guī)定，對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體。

企業(yè)或個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

第五條規(guī)定，對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對照財政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈的公益性社會團(tuán)體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個人在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。

因此，該企業(yè)支付消費(fèi)者協(xié)會的費(fèi)用不屬于公益性捐贈支出，不能稅前扣除。

11、取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財務(wù)人員直接以手寫的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解析：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除�！秶�家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)[201*]114號)第六條規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除�！栋l(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。因此，企業(yè)索取發(fā)票時應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā)票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，沒有加蓋財務(wù)印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，對不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、誤開增值稅專用發(fā)票應(yīng)由哪方填報申請單？

解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[201*]18號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

(三)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

(四)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)視是否將發(fā)票交付給甲公司，選擇適用上述兩種處理方法，第一種情況(甲公司拒收專用發(fā)票)，由銷售方填報申請單，甲公司出具寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；第二種情況(尚未將專用發(fā)票交付甲公司)，由銷售方填報申請單并出具寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。

13、增值稅專用發(fā)票上注明的裝卸費(fèi)能否申請進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

(二)同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

根據(jù)《增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

因此，如果該筆裝卸費(fèi)屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定的價外費(fèi)用，且不屬于《增值稅暫行條例》第十條第(五)項(xiàng)情況的，其取得相應(yīng)合法抵扣憑證上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可申請抵扣。

14、合同取消，但是客戶遺失增值稅發(fā)票，是否要求客戶登報遺失聲明，接受稅務(wù)局的罰款后，銷貨方是否就可作廢發(fā)票處理？

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。第二十七條規(guī)定，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。

因此，客戶丟失發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。銷貨方取得購貨方提供的稅務(wù)機(jī)關(guān)書面批文和登報聲明作廢證明，收貨證明等資料，銷貨方可據(jù)以開具紅字普通發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[201*]18號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

(三)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用

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