企業(yè)為公司員工報銷各類費用問題經(jīng)典總結(jié)

企業(yè)為公司員工報銷各類費用問題經(jīng)典總結(jié)小企業(yè)工資及相應(yīng)級別報銷管理制度

為適應(yīng)激烈的市場競爭及各事業(yè)部－利潤中心的經(jīng)營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結(jié)合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業(yè)務(wù)人員的收入水平與其本人的業(yè)務(wù)完成額直接掛鉤；非業(yè)務(wù)人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關(guān)聯(lián)；根據(jù)不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管（含）以上人員可實行年薪制……

為職工報銷取暖費等如何處理

這種情況先記入應(yīng)付職工薪酬再分配到費用中。具體處理思路如下：

借：應(yīng)付職工薪酬職工福利貸：銀行存款

然后進行分配作下面的會計處理：

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）管理費用（管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利報銷的車貼、話費是否需合并薪酬繳納個稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[201*]245號）規(guī)定：一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅……

報銷的旅游費是否繳納個人所得稅

按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔201*〕11號）規(guī)定，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳……

跨年度報銷的一些費用能否列支？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令201*年第512號）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

實務(wù)中經(jīng)常會涉及到跨期費用的處理，通常對于跨月不跨年的費用，財稅部門的監(jiān)管相對較松，但對于跨年費用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時應(yīng)該將跨年費用作適當調(diào)整，使其符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則……

員工報銷沒有發(fā)票該如何處理？

根據(jù)《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》（國稅發(fā)[201*]50號）明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除……

公司員工的電話費發(fā)票是否可以報銷入賬？

關(guān)于通信費的稅前扣除。從201*年1月1日開始，企業(yè)根據(jù)其自身的相關(guān)規(guī)定發(fā)放的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊補貼，計入職工工資薪金，按工資薪金稅前扣除的規(guī)定處理。票據(jù)為個人名頭的個人通訊費支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

私車公用租賃費和報銷費稅務(wù)上如何處理？

根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企〔201*〕646號）文件的規(guī)定：對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

國外票據(jù)是否可作為報銷憑證？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十四條的規(guī)定，單位和個人從外國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

員工報銷個人的醫(yī)藥費能否稅前列支？

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔201*〕3號）第三條的規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

1.尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

……

員工報銷過路費是否計繳個人所得稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條規(guī)定：關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照‘工資、薪金’所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月‘工資、薪金’所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金’所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。……

電子客票是否能作為報銷憑證？

根據(jù)京地稅票[201*]248號文件規(guī)定，航空運輸電子客票暫使用《航空運輸電子客票行程單》（以下簡稱《行程單》）作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用�！缎谐虇巍凡捎靡蝗艘黄保�不作為機場辦理乘機手續(xù)和安全檢查的必要憑證使用。

航空公司開具的變更、退票收費單是否可以作為報銷憑證？

我國的發(fā)票管理辦法規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。發(fā)票一般按照權(quán)限由稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，但是一些行業(yè)可以自行印制專業(yè)發(fā)票，比如機票就是特殊的發(fā)票。除此之外，一些部門和企業(yè)收取的各種費用，有使用收據(jù)的現(xiàn)象。嚴格地說，這里說的收費單是航空公司自行印制的收據(jù)，不符合有關(guān)規(guī)定的要求。但是，通常情況下可以作為報銷憑證。

報銷的餐費和醫(yī)療費如何進行會計處理？

員工的中餐費用和報銷的醫(yī)療費用發(fā)生時：

借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金

然后攤?cè)氤杀举M用：

借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬

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企業(yè)為公司員工報銷各類費用問題經(jīng)典總結(jié)

小企業(yè)工資及相應(yīng)級別報銷管理制度

為適應(yīng)激烈的市場競爭及各事業(yè)部-利潤中心的經(jīng)營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結(jié)合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業(yè)務(wù)人員的收入水平與其本人的業(yè)務(wù)完成額直接掛鉤；非業(yè)務(wù)人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關(guān)聯(lián)；根據(jù)不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管(含)以上人員可實行年薪制

為職工報銷取暖費等如何處理

這種情況先記入“應(yīng)付職工薪酬”再分配到費用中。具體處理思路如下：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：銀行存款

然后進行分配作下面的會計處理：借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)管理費用(管理人員)

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利報銷的車貼、話費是否需合并薪酬繳納個稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函[201*]245號)規(guī)定：一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅

報銷的旅游費是否繳納個人所得稅

按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔201*〕11號)規(guī)定，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳

跨年度報銷的一些費用能否列支？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令201*年第512號)第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項

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是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

實務(wù)中經(jīng)常會涉及到跨期費用的處理，通常對于跨月不跨年的費用，財稅部門的監(jiān)管相對較松，但對于跨年費用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時應(yīng)該將跨年費用作適當調(diào)整，使其符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

員工報銷沒有發(fā)票該如何處理？

根據(jù)《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》(國稅發(fā)[201*]50號)明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除

公司員工的電話費發(fā)票是否可以報銷入賬？

關(guān)于通信費的稅前扣除。從201*年1月1日開始，企業(yè)根據(jù)其自身的相關(guān)規(guī)定發(fā)放的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊補貼，計入職工工資薪金，按工資薪金稅前扣除的規(guī)定處理。票據(jù)為個人名頭的個人通訊費支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

私車公用租賃費和報銷費稅務(wù)上如何處理？

根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》(京地稅企〔201*〕646號)文件的規(guī)定：對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

國外票據(jù)是否可作為報銷憑證？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十四條的規(guī)定，單位和個人從外國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

員工報銷個人的醫(yī)藥費能否稅前列支？

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔201*〕3號)第三條的規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

1.尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

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員工報銷過路費是否計繳個人所得稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999]58號)第二條規(guī)定：“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照"工資、薪金"所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月"工資、薪金"所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份"工資、薪金"所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案�！�

電子客票是否能作為報銷憑證？

根據(jù)京地稅票[201*]248號文件規(guī)定，航空運輸電子客票暫使用《航空運輸電子客票行程單》(以下簡稱《行程單》)作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用�！缎谐虇巍凡捎靡蝗艘黄�，不作為機場辦理乘機手續(xù)和安全檢查的必要憑證使用。

航空公司開具的變更、退票收費單是否可以作為報銷憑證？

我國的發(fā)票管理辦法規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票�！卑l(fā)票一般按照權(quán)限由稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，但是一些行業(yè)可以自行印制專業(yè)發(fā)票，比如機票就是特殊的發(fā)票。除此之外，一些部門和企業(yè)收取的各種費用，有使用收據(jù)的現(xiàn)象。嚴格地說，這里說的收費單是航空公司自行印制的收據(jù)，不符合有關(guān)規(guī)定的要求。但是，通常情況下可以作為報銷憑證。

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