商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)

《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)》調(diào)查報(bào)告

調(diào)查時(shí)間：201*年5月12日201*年5月20日調(diào)查地點(diǎn)：哈爾濱市南崗區(qū)

調(diào)查目的：通過(guò)調(diào)查了解所學(xué)的商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)在實(shí)際中的應(yīng)用，使所學(xué)的知識(shí)更扎實(shí)深刻。公司簡(jiǎn)介：

市場(chǎng)名稱(chēng)：哈爾濱金億對(duì)俄小商品批發(fā)市場(chǎng)地址：黑龍江省哈爾濱南崗區(qū)南直路255-265號(hào)聯(lián)系人：王經(jīng)理

聯(lián)系電話(huà)：0451-57602222

該公司是由千品百匯（北京）服裝有限公司和香港浩森集團(tuán)有限公司共同創(chuàng)辦，是一座集輕工產(chǎn)品的交易展示、批發(fā)和零售為一體的專(zhuān)業(yè)對(duì)俄批發(fā)市場(chǎng)。一期總營(yíng)業(yè)面積28萬(wàn)余平方米，共分為地下一層地上三層，整個(gè)市場(chǎng)裝修高檔、現(xiàn)代化、人性化。主營(yíng)商品：服裝、紡織。調(diào)查內(nèi)容：

主要針對(duì)該企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)制度。調(diào)查結(jié)果和具體內(nèi)容如下：該企業(yè)的內(nèi)控制度遵循六大原則（一）靈活性原則

由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣，各有特點(diǎn)，因此，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不能照般其他企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn)，靈活地制定適合本企業(yè)情況的控制制度。（二）成本效益原則

內(nèi)部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。判斷一項(xiàng)控制的成本效益，并非易事，而往往需要較多的主觀判斷。需要指出的是，判斷一項(xiàng)控制是否符合成本效益原則，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上考慮。如盡管一些控制會(huì)影響工作效率，但對(duì)整個(gè)企業(yè)來(lái)講，如果不采用該項(xiàng)控制，則可能對(duì)企業(yè)造成更大損失，則仍應(yīng)實(shí)施該項(xiàng)控制。（三）重要性原則

對(duì)企業(yè)成敗有直接影響，如影響盈虧、成本的重要事項(xiàng)，嚴(yán)格控制；次要的事項(xiàng)，根據(jù)企業(yè)的能力限制，簡(jiǎn)單控制或不控制。（四）時(shí)效性原則

內(nèi)部控制隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，其效果也會(huì)發(fā)生變化。因此，企業(yè)主（或相關(guān)人員）應(yīng)當(dāng)適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以發(fā)現(xiàn)可能存在的重大缺陷，并采取措施予以補(bǔ)救。（五）相互牽制原則

相互牽制既是內(nèi)部控制的一個(gè)基本方法，也是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同人員和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，應(yīng)避免一個(gè)人對(duì)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)可以單獨(dú)處理，或有絕對(duì)控制權(quán)，而必須經(jīng)過(guò)其他人或部門(mén)的審查、核對(duì)，以最大限度地減少錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。當(dāng)然，中小企業(yè)由于人員有限，不可能象大企業(yè)那樣實(shí)行嚴(yán)格的相互牽制制度。但是仍應(yīng)當(dāng)避免一個(gè)人包攬一項(xiàng)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程，可以采取相互交叉復(fù)核，定期檢查或指定專(zhuān)人審核的辦法，使各人都無(wú)法方便地進(jìn)行舞弊行為。（六）領(lǐng)導(dǎo)重視原則

內(nèi)部控制的成敗很大程度上決定于領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主的重視和執(zhí)行程度，如果領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主對(duì)內(nèi)部控制不重視，或自身置于內(nèi)部控制之外，隨便變更、存廢控制制度，將造成內(nèi)部控制制度失效。

由于小企業(yè)人員、資源有限，無(wú)法像大公司那樣建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制，但小企業(yè)仍然應(yīng)當(dāng)建立最基本的控制制度，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部審計(jì)制度的作用

(1)監(jiān)督職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義:一是代表企業(yè)股東及董事會(huì)等決策層對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針政策,是否完成任務(wù),不僅在于查錯(cuò)防弊,重要的是檢查評(píng)價(jià);二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣�府審�?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo),代表國(guó)家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

(2)管理控制職能。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)審計(jì)活動(dòng),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門(mén)進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià),客觀公正地做出結(jié)論,提出改進(jìn)工作的意見(jiàn)和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策,強(qiáng)化內(nèi)部控制,堵塞管理漏洞,提高經(jīng)濟(jì)效益。

(3)評(píng)價(jià)鑒證職能。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其績(jī)效進(jìn)行合理的分析和判斷。評(píng)價(jià)過(guò)程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷進(jìn)行評(píng)議,從而肯定成績(jī),指出不足的過(guò)程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。鑒證是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和證明,據(jù)以做出審計(jì)結(jié)論。

(4)服務(wù)職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義:一是要為本企業(yè)服務(wù),對(duì)最高層負(fù)責(zé),完成其指派的任務(wù);二是為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門(mén)服務(wù),完成他們交辦的工作。

但美中不足的是：

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,隸屬關(guān)系不清。傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計(jì)不適應(yīng)新形式的發(fā)展,而新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)、工作流程等規(guī)范尚未建立或不完善,這些都導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量缺乏評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差,甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo),其監(jiān)督制度形同虛設(shè),導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清,監(jiān)督不力。

2、內(nèi)審的獨(dú)立性和客觀性受到限制。從我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作,為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù),其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng),從而影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。

3、內(nèi)審的工作范圍過(guò)于狹窄。直到目前,我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域,重點(diǎn)在檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的查錯(cuò)防弊上,很少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域。

4、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不合理。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員大都是財(cái)會(huì)人員出身,其中不少?zèng)]有接受系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練,缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn),因此使內(nèi)審的重要作用無(wú)法充分發(fā)揮。

5、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展推動(dòng)作用的有限性。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)審計(jì)、管理和約束的是那些必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的屬于法定審計(jì)范圍的各級(jí)政府及部門(mén)、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位,而對(duì)上市公司及其他不屬于國(guó)家審計(jì)法定范圍的單位,特別是中小型民營(yíng)企業(yè)而言,內(nèi)部審計(jì)工作要不要開(kāi)展以及如何開(kāi)展則取決于其他有關(guān)政府部門(mén)和單位的內(nèi)部管理需要。對(duì)調(diào)查企業(yè)提出的改進(jìn)措施：

該企業(yè)應(yīng)為建立內(nèi)部控制作出了具體細(xì)則，該細(xì)則如下：

1、明確職責(zé)劃分，做到既不留死角又使各個(gè)崗位和人員之間不交叉、沖突。應(yīng)讓每個(gè)員工了解自己的工作和要求。應(yīng)當(dāng)明確授權(quán)部門(mén)和人員的權(quán)限，禁止越權(quán)。并制定有明確的獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)違反企業(yè)管理制度的員工按規(guī)定進(jìn)行處罰。在不能做到職責(zé)劃分的情況下，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事后的檢查監(jiān)督。

2、對(duì)于記賬、出納、保管等不相容業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量由不同人員擔(dān)任。如人員有限，也應(yīng)保證管賬的不管錢(qián)，管錢(qián)的不管賬。同時(shí)應(yīng)建立復(fù)核制度。

3、建立實(shí)物盤(pán)點(diǎn)制度。定期盤(pán)點(diǎn)存貨等實(shí)物資產(chǎn)，并將其與記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因。4、制定明確的預(yù)算管理辦法，進(jìn)行預(yù)算控制，或起碼對(duì)重要的項(xiàng)目編有預(yù)算。在季末或年末，應(yīng)將實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算相對(duì)比，找出差距，查明原因并采取措施加以糾正或修訂預(yù)算。5、建立成本控制制度。企業(yè)應(yīng)制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)。并經(jīng)常對(duì)成本進(jìn)行分析，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，找出成本差異的原因。企業(yè)可以制定標(biāo)準(zhǔn)成本，如果由于條件所限，不可能實(shí)行完全的標(biāo)準(zhǔn)成本制度，可以只制定重要成本項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)。6、應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)。從目前看,雖然《審計(jì)法》提出“要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”,但《審計(jì)法》中的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系,如何健全內(nèi)部審計(jì)則“無(wú)法可依”。我們應(yīng)該根據(jù)我國(guó)國(guó)情,借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn),制定出一系列切實(shí)可行的有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和條例,從法律層面上增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的健全。

7、確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)時(shí),應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性和權(quán)威性?xún)蓷l原則。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門(mén)的重要標(biāo)志。無(wú)論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì),離開(kāi)獨(dú)立性,審計(jì)結(jié)果將毫無(wú)意義。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;應(yīng)獨(dú)立于各職能部門(mén),并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象無(wú)利益關(guān)系。這樣,才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。權(quán)威性原則體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在地位和設(shè)置層次上的高低,地位和設(shè)置層次越高,權(quán)威性就越大,內(nèi)部審計(jì)的作用就發(fā)揮得越充分。

8、進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜和競(jìng)爭(zhēng)的更加激烈,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。因此,我們必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的要求,內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域,掌握相關(guān)知識(shí)與技能,以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)。

調(diào)查心得：通過(guò)本次的調(diào)查，我知道了理論與實(shí)際相結(jié)合的重要性，要把理論應(yīng)用到實(shí)際上，也要根據(jù)實(shí)際概括出理論。并且，應(yīng)該加大對(duì)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)制度和政策的監(jiān)督制度。以防會(huì)計(jì)制度的形同虛設(shè)，避免經(jīng)濟(jì)犯罪。

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《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)》模擬卷一

本試卷滿(mǎn)分100分，考試時(shí)間150分鐘。

第一部分選擇題

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題2分，共40分)1．商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)的基本只能是核算與（）A預(yù)測(cè)B控制C監(jiān)督D分析2．批發(fā)商品流轉(zhuǎn)是整個(gè)商品流通的（）

A起始環(huán)節(jié)B中間環(huán)節(jié)C銷(xiāo)售環(huán)節(jié)D最終環(huán)節(jié)3．某零售水果商場(chǎng)其采用的商品核算方法通常是

A．售價(jià)金額核算法B．?dāng)?shù)量售價(jià)金額核算法C.進(jìn)價(jià)金額核算法D．?dāng)?shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法

4．玉森百貨股份有限責(zé)任公司201*年4月30日收到商品一批，該批商品的貨款在4月30日同時(shí)支付，則該公司該批商品的正確入賬時(shí)間為()

A4月1日B4月15日C4月25日D4月30日5．下列適用于黃金手飾批發(fā)企業(yè)的核算方法是

A．加權(quán)平均法B．先進(jìn)先出法C．移動(dòng)加權(quán)平均法D．個(gè)別計(jì)價(jià)法

6．湖南某貿(mào)易公司銷(xiāo)售一批大豆給廈門(mén)建發(fā)公司，價(jià)值500萬(wàn)元，則其交貨方式一般采用（）

A發(fā)貨制B送貨制C提貨制D直接交貨制

7．海峽商場(chǎng)有限公司(一般納稅人)向山東某種植專(zhuān)業(yè)戶(hù)收購(gòu)蘋(píng)果價(jià)值400萬(wàn)元?jiǎng)t該公司入賬的采購(gòu)成本為

A．435萬(wàn)元B．348萬(wàn)元C．400萬(wàn)元D．468萬(wàn)元

8．湖南某貿(mào)易公司銷(xiāo)售一批大豆給廈門(mén)建發(fā)公司，價(jià)值500萬(wàn)元，則其交貨方式一般采用（）

A發(fā)貨制B送貨制C提貨制D直接交貨制9．收取手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)方式，委托方應(yīng)確認(rèn)收入時(shí)間為A．商品銷(xiāo)售時(shí)B．發(fā)出商品時(shí)C．取得代銷(xiāo)清單時(shí)D．簽訂合同時(shí)

10.龍州商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)商品一批，其中，商品價(jià)款30萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)0.1萬(wàn)元，則該批商品的采購(gòu)成本為（）

A36.2萬(wàn)元B30萬(wàn)元C35.1萬(wàn)元D31.1萬(wàn)元

11．三江批發(fā)公司201*年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元但不能夠準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，則該企業(yè)的增值稅率可核定為

A．3％B．6％C．13％D.17％12．應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”賬戶(hù)核算的稅種是

A．增值稅B．城建稅C．消費(fèi)稅D．土地使用稅13．201*年l0月A公司對(duì)B公司進(jìn)行重組取得的債務(wù)重組收入應(yīng)記入A．投資收益B．營(yíng)業(yè)外收入C．補(bǔ)貼收入D．管理費(fèi)用14．需要通過(guò)其明細(xì)賬余額調(diào)整后填列的會(huì)計(jì)科目是

A．固定資產(chǎn)B．實(shí)收資本C．銀行存款D．應(yīng)收賬款15．影響現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的業(yè)務(wù)是

A．用固定資產(chǎn)對(duì)外投資B．將現(xiàn)金存入銀行

C．以應(yīng)付票據(jù)抵應(yīng)付賬款D．用銀行支付購(gòu)買(mǎi)材料款

第1頁(yè)共3頁(yè)16．長(zhǎng)江貿(mào)易公司在201*年12月15日收到彩電一批，該批彩電的貨款在12月10日已支

付，則該批彩電正確的入賬時(shí)間為

A．12月5日B．12月15日C．12月10日D．12月31日17．某商貿(mào)公司11月末留抵稅額為l2萬(wàn)元、12月份的進(jìn)項(xiàng)稅額8萬(wàn)元、銷(xiāo)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元、

出口退稅額為l5萬(wàn)元?jiǎng)t12月份實(shí)際應(yīng)退的稅額為

A．8萬(wàn)元B．10萬(wàn)元C．12萬(wàn)元D．15萬(wàn)元

18．國(guó)美電器公司從日本進(jìn)口一批家電離岸價(jià)為10萬(wàn)美元，關(guān)稅率10%，同時(shí)支付海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)0.5美元（東京港到廈門(mén)港），匯率1：7，則該公司入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為（）A70萬(wàn)元人民幣B73.5萬(wàn)元人民幣C77萬(wàn)元人民幣D80.85萬(wàn)元人民幣

19．某股份有限公司(為上市商品流通企業(yè))201*年12月向證券市場(chǎng)回購(gòu)5萬(wàn)股價(jià)格為300萬(wàn)元?jiǎng)t借方記A．“庫(kù)存股”5萬(wàn)元B．“實(shí)收資本”5萬(wàn)元C．“庫(kù)存股”300萬(wàn)元D．“實(shí)收資本”300萬(wàn)元20．以下哪種核算方法適用于珠寶流通企業(yè)（）

A加權(quán)平均法B移動(dòng)加權(quán)平均法C先進(jìn)先出法D個(gè)別計(jì)價(jià)法

第二部分非選擇題

二、填空題(本大題共l0小題，每空1分，共20分)

21．商品流轉(zhuǎn)的兩個(gè)基本特征：一是，二是通過(guò)的交易行為。22．商品流通的核算方法一般有、、、售價(jià)金額核算法。23．批發(fā)商品流通企業(yè)庫(kù)存商品明細(xì)賬的設(shè)置方法一般有、兩賬合一、。24．國(guó)外購(gòu)進(jìn)的用于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售和出口的商品，以其作為商品的采購(gòu)成本。

25．零售企業(yè)發(fā)生進(jìn)貨退補(bǔ)價(jià)核算時(shí)(假設(shè)原售價(jià)不變)，應(yīng)調(diào)整科目為_(kāi)______和_______26．“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目是“”科目的調(diào)整科目，核算庫(kù)存商品與之間的差額。

27．委托代銷(xiāo)商品通常有兩種核算方式：的代銷(xiāo)和的代銷(xiāo)。28．收取出租、出借包裝押金時(shí)貸記“_______”科目29．商品流通費(fèi)用分為_(kāi)______、_______和_______。30．現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)可分為_(kāi)______和_______兩部分。

三、綜合應(yīng)用題(共40分)

根據(jù)以下業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄：新華都購(gòu)物股份有限公司是一家批發(fā)公司企業(yè)，是一般納稅人，增值稅率為17%.201*年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

31，2日，從青島海爾電器公司購(gòu)入空調(diào)機(jī)1000臺(tái)，單價(jià)201*元，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅額34萬(wàn)元，貨款及費(fèi)用銀行存款支付，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。（4分）

32.3日預(yù)收華聯(lián)商場(chǎng)貨款100萬(wàn)元存入銀行。（2分）

33，6日，批發(fā)給福州某商場(chǎng)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，單價(jià)4000元，共計(jì)貨款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到并存入銀行。（2分）

34.11日，向海南省某專(zhuān)業(yè)戶(hù)購(gòu)入一批鮮活商品（螃蟹）含稅價(jià)50萬(wàn)元（是農(nóng)副產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣率13%）商品已入庫(kù)款項(xiàng)銀行存款支付。（4分）

35，15日，公司自營(yíng)從法國(guó)購(gòu)入化妝品一批，到岸價(jià)6.4萬(wàn)美元，關(guān)稅25%,消費(fèi)稅率25%，海關(guān)完稅憑證增值稅率17%,當(dāng)日匯率1：6.82RMB，同時(shí)支付泉州港到公司的運(yùn)費(fèi)2.5

第2頁(yè)共3頁(yè)萬(wàn)元人民幣，發(fā)票及商品已到驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款運(yùn)費(fèi)用銀行存款（不考慮運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額）（6分）

36.18日從法國(guó)購(gòu)入的化妝品銷(xiāo)售給華聯(lián)商場(chǎng)售價(jià)120萬(wàn)元增值稅20.4萬(wàn)元,開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票并結(jié)清貨款，余款以銀行存款支付。（2分）

37，20日，從廣州美的電器公司購(gòu)入冰箱500臺(tái)，單價(jià)2400元，價(jià)款120萬(wàn)元，空調(diào)機(jī)1000臺(tái)，單價(jià)2400元，價(jià)款240萬(wàn)元，增值稅61.2萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)8.8萬(wàn)元，價(jià)稅費(fèi)共計(jì)430萬(wàn)元，用銀行存款支付，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品驗(yàn)收入庫(kù)（不考慮運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額）（4分）

38.21日，從深圳海防通信有限公司購(gòu)入汽車(chē)導(dǎo)航儀201*部，單價(jià)500元，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，供貨發(fā)代墊運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，價(jià)稅費(fèi)共計(jì)120萬(wàn)元，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付，運(yùn)費(fèi)按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（4分）

39.22日.向龍臺(tái)金星貿(mào)易購(gòu)入冰箱1000臺(tái)，單價(jià)201*元，導(dǎo)航儀1000部，單價(jià)400元，價(jià)款240萬(wàn)元，增值稅40.8萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)4.2萬(wàn)元，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品驗(yàn)收入庫(kù)，但款尚未支付（不考慮運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額）。（4分）

40，28日，出口巴西空調(diào)1000臺(tái)，單價(jià)540美元，冰箱500臺(tái)，單價(jià)440美元，導(dǎo)航儀1000部單價(jià)200美元，以到岸價(jià)總價(jià)96萬(wàn)美元成交，同時(shí)用銀行存款支付國(guó)外運(yùn)保費(fèi)4萬(wàn)美元，當(dāng)月1日匯率1：6.82RMB，該批出口貨款尚未收到。（4分）

41.31日，按加權(quán)平均發(fā)結(jié)轉(zhuǎn)本月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，出口商品的銷(xiāo)售成本。（4分）

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