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審計學實習報告

班級：09會計（2）班學號：201*1253037姓名：李立波

實習時間：201*.01.06201*.01.08實習地點：經管院機房104指導教師：貴良

一、實習目的：

大學生實習課是大學課程中非常重要的課程部分，尤其對于我們會計學專業(yè)對于審計學這門功課學習。在課堂上我們主要學習的是理論知識，實習課程可以幫我們把所學的理論知識應用到實踐當中，學會動手操作。我們這次實習主要是在學校機房上機學習中普審計信息系統軟件學會掌握運用審計電算化。通過實習使學生掌握審計電算化的基本方法和程序為進一步的工作實踐打好基礎。

二、實習要求：

1、學會掌握、運用審計電算化的中普審計信息系統審計程序。

2、通過運用中普審計信息系統對財務報表的審計發(fā)表審計意見，出具審計報告。

3、把所學的有關審計知識運用到審計電算化過程中檢驗自己對審計這門學科的掌握情況。

三、實行過程：

（一）、查賬前的準備工作1、點擊【選擇審計項目】按鈕2、選擇需要登錄的被審單位賬套1>、設置查賬期間

2>、行業(yè)科目對照操作：a、選擇對照年度201*；b、選擇對應的行業(yè)；c、點擊“第1步、1級對照”；d、“點擊第二步對照校驗”；e、選擇對照年度201*；f、點擊“點擊第二步對照校驗”；g、點擊“明細對照”。

3>、數據準備及測試:a、第一、賬戶平衡校驗。b、第三、年度間科目結轉校驗（檢查上年末與本年初的余額是否一致，包括明細科目的結轉及變化情況）。c、第四、憑證校驗及紅字對沖檢查（檢查憑證的準確性、合規(guī)性、是否有缺憑證或憑證號不連續(xù)、紅字憑證等）。d、第五、歷年科目設置連續(xù)性校驗；（檢查年度間科目名稱代碼的變化情況）。（二）、生成未審報表1>、審計工作記錄的介紹

2>、生成未審報表:在審計工作記錄的主界面中，單擊【工作底稿】上的【行業(yè)報表】，彈出操作界面

3>、在報表生成及分析生成窗口中，生成未審報表的操作流程如下：第1步：測試該年度發(fā)生業(yè)務的科目是否全部包含在公式中，系統自動對報表項

目所對應的取數設置進行科目重復和科目遺漏的檢測，并會彈出檢測結果窗口，舉例說明檢測結果，。

第2步：點擊圖中的【第二步：對取數公式進行重新取數（包括重新運算）】，系

統會根據已設置好的取數公式對報表項目進行自動取數，重新取數后會自動進行重新運算，不需要再點擊【重新運算】按鈕，只有用戶手工修動了報表數據，才需要點擊【重新運算】按鈕，以確保報表數據正確。

第3步：執(zhí)行完第2步后，報表與總賬自動試算平衡：系統對未審報表進行總賬

與報表平衡性校驗，并顯示校驗結果。如需生成《現金流量表》，則需再使用《現金流量表生成流程》，生成現金流量表，生成流程操作見本節(jié)后面的介紹。

第4步：點擊【最后：生成正式會計報表】，生成正式的會計報表，可選生成的

報表樣式。

第5步：生成報表分析表：在輸入窗口上側點擊【報表分析】按鈕如下圖4.2-8所示，可以選擇由系統自動生成的未審財務報表、比較和百分比表、執(zhí)行情況表等。

（三）、項目負責人進行審計風險評估1>、風險評估調查2>、編輯風險評估底稿（四）、項目負責人結合實質性程序做人員分工

1>、選擇人員及負責底稿2>、選擇實質性執(zhí)行程序3>、批量生成各人員初始底

稿

（五）、審計人員根據初始底稿執(zhí)行程序進行審計工作

1>、基本查賬1、明細賬查詢2、銀行詢證函的生成3、查賬中進行抽憑4、自由

抽憑和批量抽憑5、查賬中生成截止測試

2>、賬齡綜合分析1、進行賬齡分析2、往來詢證函的生成3、生成重分類調整

分4、設置關聯方單位5、生成替代測試3>、調整分錄錄入

（六）、生成正式的工作底稿

1>、批量生成底稿2>、二次編輯底稿3>、底稿表頭批量變更4>、底稿工具按鈕各功能說明（七）、附注的生成

1>、生成正式的會計報表2>、生成附注底稿3>、編輯審計報告（八）、集團合并報表

1>、設置集團合并單位2>、錄入抵消分錄

四、實習心得：

經過三天短暫的上機實習，不僅僅鞏固了審計專業(yè)知識，還有一些心得體會。每一種經歷都是人生的財富，對于此次的課程實習我也收獲了不少。

1、

經過三天簡單的實習，讓我真正的體會到審計是一項巨大而復雜的工作，它最考驗一個人的耐力與細心，每一個過程都是非常復雜一繁瑣，所以一定要養(yǎng)成細心做事的習慣；

2、

經過實習，使我比較全面系統的了解和熟悉現代審計電算化基本內容，加深了我對審計信息系統基本原則和方法的理解，使我對審計操作的基本技能操作更加熟練，為我們以后工作和學習打下了堅實基礎；

3、4、

以前沒有學懂的東西，在這個實習過程中我基本把它弄懂了，可以說是對我所學知識的復習和深化；

審計又是一項精密的工作，關于數字的登記計算需要精確到角分，記賬憑證和明細賬、明細帳和總賬都要核對無誤，因此在審計過程中，我們必須認真仔細，秉著謹慎的態(tài)度對待每筆業(yè)務、每個數字。眾所周知審計是一項繁瑣的工作，面對眾多的賬目和數字而心生煩悶、厭倦，以致于出現重大錯報。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。反之，只要你耐心地做，反而會左右逢源。

5、

在實習的過程中原本以為掌握了的知識，運用在實踐中卻遇到不少的問題。這些問題也反映了我有許多待提高之處。

擴展閱讀：審計學課程實習報告

福建農林大學經濟與管理學院（旅游學院）

實習報告

專業(yè)年級會計學201*級姓名學號實習類型審計學課程實習實習單位經濟與管理實驗室(田614)實習時間201*年3月201*年5月指導老師李秀珠成績

201*年6月10日

《審計學》課程實習報告

一、實習的目的和意義

課程實習是大學本科教育中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，特別對于我們會計專業(yè)學生而言更是如此，它是對我們的專業(yè)知識進行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學形式。我們通過《審計學》課程實習，不僅能夠熟悉審計實務的流程，而且能夠加深對審計理論知識的理解和應用。除此之外，在實習時過程中，通過具體業(yè)務的操作，能夠提高分析問題和解決問題的能力，還能培養(yǎng)同學之間團結互助和討論學習的精神。其實這也正應了“實踐是檢驗真理的唯一標準”這句話，我們只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的實務操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。

二、實習的內容和過程

這次實習應用福斯特公司提供的《審計實務》軟件。我們首先了解審計的整個基本流程，主要完成實質性測試中的貨幣資金審計，應收賬款審計，存貨審計，固定資產審計，應付賬款審計，長期借款審計，主營業(yè)務收入審計，主營業(yè)務成本審計，所得稅費用審計這幾個內容。

《審計實務》軟件系統由7個模塊組成，主要包括審計理論學習，工作底稿講解，審計實務自我學習，審計實務自我測試，審計實務自我考試，案例講解，還有實驗考核等。點擊7個模塊對應按鈕，就可以進入相應模塊開始操作。在進入自我學習模塊后，首先看到的是審計實務的流程圖，圖上顯示了審計實際工作中的過程，點擊相應的按鈕就可以看到里面的內容。我們主要做的是流程圖中的實質性測試部分。

各項審計表的實質性審計程序填寫方法是，單位名稱：被審計單位；查驗人員：具體實施人員；日期：實施日期；所屬時期或截止日期：根據約定書所定的所屬日期或截止日期；復核人員：對該表實施復核的人員；日期：復核日期；審計重點：根據情況注明哪些程序可作為實質性測試的重點；執(zhí)行情況說明：對每一項審計程序實施結果的簡要說明；索引號：執(zhí)行該項釋序的相關工作底稿的索引號。

（一）貨幣資金審計

貨幣資金審定表報表期初數根據上年己審會計報表過入。報表期末數根據未審會計報表過入。現金、銀行存款和其他貨幣資金未審數根據總賬過入。現金和銀行存款等審定數，根據庫存現金盤點表和銀行存款余額明細表過入。

（二）應收賬款審計

應收賬款審定表是用來確認應收賬款余額數。本審定表報表期初數根據上年己審會計報表過入，報表期末數根據未審會計報表過入，各明細賬未審數根據明細分類賬過入。審計人員在填制應收賬款明細表及其應收賬款核對層次的工作底稿的基礎上匯總填制本表。審計說明及調整分錄欄應表述出審計人員對應收賬款審計實施的主要測試及其專業(yè)判斷的軌跡，并由應收賬款明細表及其應收賬款核對層次的工作底稿支持。

（三）存貨審計

存貨審定表是用來確認應收賬款余額數。其他應收款審定表上期審定數根據上年己審會計報表過入。期末未審數根據所屬項目的總賬數或明細賬數據過入。期末審定數，根據未審數據與調整數計算得到。索引號指用以證明該數據的工作底稿的索引號。賬項調整數與重分類調整數一般根據明細表或檢查表中的相關數據填寫。

（四）固定資產審計

固定資產審定表是用來確認固定資產余額數。固定資產審定表上期審定數根據上年己審會計報表過入。期末未審數根據所屬項日的總賬數或明細賬數據過入。期末審定數，根據未審數據與調整數計算得到。索引號指用以證明該數據的工作底稿的索引號。賬項調整數與重分類調整數一般根據明細表或檢查表中的相關數據填寫。

（五）應付賬款審計

應付賬款審定表是用來確認固定資產余額數。應付賬款審定表上期審定數根據上年己審會計報表過入。期末未審數根據所屬項自的總賬數或明細賬數據過入。期末審定數，根據未申數據與調整數計算得到。索引號指用以證明該數據的工作底稿的索引號。賬項調整數與重分類調整數一般根據明細表或檢查表中的相關數據填寫。

（六）長期借款審計

長期借款審定表是用來確認固定資產余額數。長期借款審定表上期審定數根據上年己審會計報表過入。期末未審數根據所屬項日的總賬數或明細賬數據過入。期末審定數，根據未審數據與調整數計算得到。索引號指用以證明該數據的工作底稿的索引號。賬項調整數與重分類調整數一般根據明細表或檢查表中的柑關數據填寫。

（七）主營業(yè)務收入審計

包括：主營業(yè)務收入審計程序表，主營業(yè)務收入審計表，主營業(yè)務收入檢查情況表。

（八）主營業(yè)務成本審計

包括：主營業(yè)務成本審計程序表，主營業(yè)務成本審計表，主營業(yè)務成本檢查情況表。

（九）所得稅費用審計

包括：所得稅審計程序表，所得稅審定表。

三、實習總結

（一）收獲

1、審計之前要做好充分的前提工作

這點讓我體會特別深，首先得先了解該案例的被審計單位，基本了解其的基本業(yè)務。不會在審計工作過程中胡子眉毛一起抓，沒有重點的。比如在其他資料的“實質性測試審計人員時間安排表”可以知道審計程序的執(zhí)行人員，審計時間，復核人，復核時間等。

審計是一項繁瑣的工作，審計人員承擔了比較重大的責任，因此一定要有耐心和細心，要秉著一位專業(yè)審計人員應有的專業(yè)知識、專業(yè)靈敏度和高度的職業(yè)責任心從事審計。并且在審計之前要做好充分的準備，正所謂磨刀不誤砍柴工，只有先細致的了解被審計單位的整體資料后再進行細節(jié)審計才會如魚得水，知道相關業(yè)務對應的實質性審計程序，知道相關程序需要查找什么資料，到哪里查。比如：在審計固定資產時，固定資產原值的調整金額需要查管理費用審定表，固定資產及累計折舊審定表中，固定資產凈值按賬面反映，但最后一項固定資產凈額則根據調整后的金額反映。這些細節(jié)都需要我們細心的去查找資料，如果一開始我們就熟悉了相關的程序和資料，那么查找起來就得心應

手了，不僅正確度高，而且可以節(jié)約不少時間。

2、審計工作需要我們對專業(yè)理論知識熟練掌握

因為剛接觸審計知識，感覺非常陌生，而審計又是一項非常注重操作和實踐的工作，所以很有必要不斷加強和鞏固審計專業(yè)知識的學習和掌握程度，對于每一項業(yè)務的審計，首先要了解相關的審計目標，目標確定好后才可以對應的確定相關的實質性審計程序，并且要對每一個審計程序包括的相關審計細節(jié)了解清楚，這樣操作的時候才能對癥下藥，并且清晰的知道下一步應該做什么。只有熟悉了理論知識，實踐操作才會更有速度和質量。理論和實踐結合好了，自己對專業(yè)知識的掌握就更加深刻了，對實際業(yè)務的操作就更加熟練了。

在審計工作的自我學習中，經常以為把所有表和表頭都填完了，到用答案檢驗時總是會看到自己不能得滿分，那邊缺了一些，這邊又缺了一些。到處補缺補漏的，到后面總結一個經驗就是一開始做的時候就填表頭，不能在細節(jié)之處被扣分。

3、審計時要按先后步驟有序操作

首先明確審計是對報表項目審計，而不是會計科目。那么就會了解對貨幣資金的審計不是審計發(fā)生的每筆業(yè)務。其次審定表不是在第一個審計程序核對報表與總賬、明細賬金額時就一次性填完。左邊的報表期初數根據上年已審會計報表過入，報表期末數根據未審會計報表過入，個明細賬未審數根據明細分類賬過入，右邊的審定數一列是根據審計證據的得出的，舉個例子說，現金和銀行存款等審定數分別根據庫存現金盤點表和銀行存款余額明細表過入。最后不要忘了審計結論和復核結論的選擇。

實習過程中，大致整體，小致明細，都是有一定的規(guī)律和先后順序，需要我們按照操作步驟有序進行。對于每一項審計業(yè)務的內容，第一張表都是審計程序表，但并不是就要先填這一張，而是要先把后面的有關表完成，再返回來填寫審計程序表，因為完成了后面的表，對該向業(yè)務的審計內容就心里有數了，填寫審計程序表也就得心應手了，除此之外審計程序表中的索引號也是根據后面的表對應填的。在每一項審計內容中，查找資料也有相關順序，一般是先報表，再總賬和明細賬。最開始的時候，我摸不著頭腦，打開一項業(yè)務就開始做，于是總是先填審計程序表，但又很糊涂，根本就不清楚每一項審計程序的執(zhí)行

情況說明和序列號要怎么填，于是就很依賴答案，但是后來自己就發(fā)現問題的所在了并找到了解決的方式。

（二）不足

1、急于操作，前提工作沒做好

這里的前提工作是對整個操作流程的熟悉度。打開軟件之后，就根據老師的引導隨便瀏覽了一下相關資料，并沒有細細的去準備，而急于相關業(yè)務的審計操作，結果卻因為流程不熟，有些資料都不知道去哪里查找，比如計提應收賬款壞賬準備時的計提比例其實在其它資料里的公司資料中就有說明，而我卻因為不熟而找了好久，浪費了不少時間。沒仔細研究該審計軟件的工作流程直接就填寫，導致細節(jié)部分不知如何填寫，直接就把一個報表項目審定表填完，沒有根據其他資料的一些詢證函等去填寫審定數，犯了低級的錯誤。因為沒去看其他資料的審計標識，不懂N/A是什么意思，也不知道是用在哪個地方，只是稀里糊涂的跟著答案選擇。糾結在壞賬準備的提取比例很久，就是沒去看該公司本身的會計制度已規(guī)定了未到期的應收賬款只要提0.5%，到期1年以內的提1%等比例。所以說心急吃不了熱豆腐，磨刀不誤砍柴工，只有在做好充分準備的前提下，才能又好又快的完成實際工作。

2、審計知識有限

對于剛接觸審計知識的我來說，審計知識肯定是有限的，但是有時候就是感覺別人比我懂得更多，覺得自己的專業(yè)知識掌握的太少太不踏實。我認為課堂上所學到的只是一小部分，是不足的，這就是很多操作我還不熟悉的原因，我希望我能在課外多多看一些和審計有關的雜志與資料，提高自身審計知識水平。記得課本有一知識點就是對應收賬款進行實質性測試時，要特別注意是否有貸方余額，要及時進行重分類調整。雖然在實習中我也明白這一點，但是我只是單純地認為在應收賬款貸方應該分類到其他應收款，完全忽視了預收賬款這科目了。看來知識點的鞏固還是得到實踐中去磨練才扎實。還有就是以前上課對那筆調整分錄了解不夠深刻，現在算是弄明白把預收賬款放入應收賬款科目中去，會直接減少應收賬款金額，調整分錄在增加應收賬款的金額同時還增加預收賬款的金額，當然壞賬準備也要相應比例的增加。

3、心理問題

因為業(yè)務不熟，專業(yè)知識又很匱乏，準備工作也不夠充分，所以實習過程中老是錯誤連連。而且很經常因為不細心，連一些很不應該、很低級的錯誤也會出現。我發(fā)現自己在整個實習過程中依賴性比較大，碰到不會的或者是做錯的，腦子里第一個閃過的念頭總是去問身邊的同學而不是自己去查找錯誤的根源并加以更正和總結，而且主動性不夠，不懂得主動去研究相關業(yè)務操作的簡便方法或者相關的經驗探索和總結。做審計的最重要的是什么，大家肯定都知道，作為大學生的我們，或許由于剛剛接觸審計知識而感到陌生，在實際操作的時候總是心理發(fā)慌，頭腦一片空白，然后不敢下手，操作之后又感覺信心不足，老是想找別人校對。這是我們目前實習可以說是最大的問題，雖然我們可以通過漸漸的操作越來越有自信，但是每當做到一種不同的業(yè)務時，這種情況又出現了。我想我們可以通過平時更多的接觸關于審計的操作加上課程要求的實習，一定要認認真真的完成審計實習的每一個操作，這樣才能熟悉審計操作，才能在下次做類似操作時擁有一定的信心，經過不斷的演練熟能生巧，才有利于我們做好將來的審計工作。

實習日記

201*年3月24日

今天是第一次審計實訓，對于審計的上機實驗是我第一次接觸，在未上機前，對它的模樣充滿了構想。我的心情既期待又緊張，期待的是自己終于可以進一步接觸到審計這門課程，緊張的是不知道自己是否有這個信心和能力來勝任這份任務。今天我們所做的主要是對該審計實訓軟件進行初步了解，知道實訓資料和使用指南。老師在課上仔細地講解關于這次的實習內容，讓我們對實訓課需要做的內容有了一定程度的掌握，同時他教我們一些在操作過程中應該注意的問題和事項，減少了我們在實踐過程中的失誤和不必要的麻煩，為我們今后接下來的上機實訓課打好基礎。

201*年4月7日

今天審計的內容是貨幣資金審計和應收賬款審計，貨幣資金包括現金，銀行存款和其他貨幣資金。我們要做的主要是貨幣資金審計程序表，貨幣資金審定表，銀行存款余額明細表。各個表要填寫的數據可以在系統上方的選擇框中選擇相應的資料，并進行分析，然后再填入相應的數值。應收賬款的審計內容包括應收賬款審計程序表，應收賬款審定表，應收賬款余額明細表，應收賬款檢查情況表和壞賬準備檢查情況表。其中有兩筆需要調整的業(yè)務是要細心去審計的，還有關于壞賬準備的計提比率是要去查公司相關資料的而不是自己胡亂確定的。而其他應收款的審計內容包括其他應收款審計程序表，其他應收款審定表，其他應收款余額明細表，其他應收款檢查情況表，其中有一筆金額計錯應做重分類調整計入其他應付款，并在其他應收款余額明細表反映出來。

201*年4月21日

今天做的是存貨審計和固定資產審計，存貨審計包括：存貨審計程序表，存貨審定表，存貨盤虧、盤盈、報廢情況檢查表，存貨跌價準備檢查情況表，

材料成本差異率復合計算表，委托加工物資檢查情況表，分期收款發(fā)出商品檢查情況表，委托代銷商品檢查情況表。固定資產審計包括：固定資產審計程序表，固定資產及累計折舊審定表，固定資產盤盈、盤虧、報廢檢查情況表，固定資產減值準備檢查情況表，固定資產清理審計程序表和固定資產清理審定表。這個過程中，固定資產原值的調整金額需要查管理費用審定表，固定資產及累計折舊審定表中，固定資產凈值按賬面反映，但最后一項固定資產凈額則根據調整后的金額反映。而固定資產清理審計程序表則包括固定資產清理審定表和待攤費用檢查情況表，其中，固定資產清理的期初期末余額為零，因為清理費用都已結轉。從老師的話中，我知道了固定資產項目之間的審計不是單獨的，是有關系的。這是我今天最大的收獲。

201*年5月5日

今天主要做關于應付賬款和長期借款的審計，應付賬款的審計包括應付賬款審計程序表，應付賬款審定表，應付賬款余額明細表，應付賬款檢查情況表和應付賬款函證情況表，審定表主要根據報表和總賬的等資料進行填寫，余額明細表根據應付賬款的余額明細資料填制，函證情況表則需要我們查找其他資料里面的相關函證資料，并據此填制。長期借款的審計主要包括長期借款審計程序表，長期借款審定表和長期借款檢查情況表，根據相關資料進行填寫即可，長期借款的審定中沒有出現什么問題，只需要我們認真細心的查找相關資料。

201*年5月19日

今天做的是主營業(yè)務收入審計，主營業(yè)務成本審計和所得稅費用審計。主營業(yè)務收入審計包括：主營業(yè)務收入審計程序表，主營業(yè)務收入審計表，主營業(yè)務收入檢查情況表。主營業(yè)務成本審計包括：主營業(yè)務成本審計程序表，主營業(yè)務成本審計表，主營業(yè)務成本檢查情況表。所得稅費用審計包括：所得稅審計程序表，所得稅審定表。各項目對應的金額需要我們去查找明細賬，但是有些項目又是需要調整的。這個時候就需要我們認真、細心的去查找相關資料。所以其實審定考察的不僅是我們專業(yè)知識的掌握程度，更注重我們的細心度。

福建農林大學經濟與管理學院（旅游學院）實習鑒定表

學生姓名專業(yè)年級實習時間實習單位學號實習類型指導老師李秀珠會計學201*級審計學課程實習201*年3月至201*年5月經濟管理實驗室（田614）通過這幾周的實習，我能將所學的基本理論、基本知識、技能和方法運用到實習中來，為今后更好地學習打下了堅實的基礎。我在實習中嚴格按照課程實習的要求和實習的計劃進行，嚴格遵守操作規(guī)程、勞動紀律，愛護勞動工具、儀器設備，保證實習安全。實習中將審計理論知識和實際業(yè)務處理相結合，提高了審計技能。但是，還有許多需要改進的地方：需要更加認真自細心完成任務；還需要更加鞏固審計基礎知識，提高處理實務的能力。實習使我視野打開了，見識增長了，體會到了在課堂上我所接觸不到的知識。在實習期間，我好學好問，細心、認真負責，努力并完成各項工作。實習使我發(fā)現自己進步不少，這些進步是我更加向上努力的催化劑，只有這樣才能真正成為一名高質量的會計專業(yè)人才。本人簽名：年月日我鑒定指指導老師簽名：年月日導老師評定

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