審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作是審計(jì)工作的重要組成部分。加強(qiáng)審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作，對于提升審計(jì)成果轉(zhuǎn)化、為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供服務(wù)等具有非常重要的作用和意義。

近年來，各級審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作越來越重視，審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作在審計(jì)管理、審計(jì)成果反映、服務(wù)宏觀決策等方面發(fā)揮了積極作用，但就目前審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作的開展情況來看，仍存在著一定的問題亟待解決。本文從筆者的實(shí)際工作出發(fā)，立足于當(dāng)前地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作的實(shí)際情況，在分析當(dāng)前工作存在問題的基礎(chǔ)上，就進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作進(jìn)行初步探討。

一、目前審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作存在的主要問題

（一）對審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作重視不夠，應(yīng)付的心態(tài)比較普遍。

目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)人手少審計(jì)任務(wù)重的現(xiàn)象較為普遍，導(dǎo)致基層審計(jì)機(jī)關(guān)“重業(yè)務(wù)輕統(tǒng)計(jì)”，比較注重審計(jì)項(xiàng)目的完成情況，認(rèn)為統(tǒng)計(jì)是審計(jì)工作的附屬產(chǎn)物，同時(shí)審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作在考核中所占比重較低，也致使對其重視不夠，較少配備專職審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)人員，一般情況下，基層審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)人員的兼職任務(wù)都較多，計(jì)劃統(tǒng)計(jì)人員工作積極性不高，抱著完成任務(wù)的心態(tài)對待統(tǒng)計(jì)工作、每月上報(bào)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表只為應(yīng)付上級的檢查，加上相關(guān)科室不能按時(shí)提供相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、配合不是很緊密，機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)員存在與其每月、每季度不厭其煩地向相關(guān)科室索要相關(guān)數(shù)據(jù)，還不如自己“拍腦袋”填個(gè)“差不多”的數(shù)字的思想，對審計(jì)統(tǒng)計(jì)的質(zhì)量存在一定影響。

（二）未能嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)統(tǒng)計(jì)填報(bào)流程和制度。

為確保審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，審計(jì)署《審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作的規(guī)定》中規(guī)定了

“誰主審、誰填報(bào)”的審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表填報(bào)制度，按照規(guī)定，統(tǒng)計(jì)臺賬應(yīng)該先由審計(jì)項(xiàng)目主審填報(bào)，最后再由機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)人員匯總，但在實(shí)際工作中，較多市、縣兩級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)臺賬填報(bào)工作均由機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)人員完成，未嚴(yán)格落實(shí)主審填報(bào)、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核、機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)管理員審核的責(zé)任制度，而且由于業(yè)務(wù)部門不能及時(shí)向統(tǒng)計(jì)人員提供項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度及相關(guān)統(tǒng)計(jì)文書等原因，經(jīng)常導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與實(shí)際情況有偏差。

（三）審計(jì)統(tǒng)計(jì)人員對審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)理解不透、統(tǒng)計(jì)口徑把握不準(zhǔn)。

審計(jì)署下發(fā)的《審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度》對各審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)有較詳細(xì)的規(guī)定和說明，全部報(bào)表統(tǒng)計(jì)指標(biāo)達(dá)數(shù)百個(gè)，各審計(jì)機(jī)關(guān)（尤其基層審計(jì)機(jī)關(guān)）統(tǒng)計(jì)人員專業(yè)知識結(jié)構(gòu)參差不齊，兼職工作任務(wù)較多，人員更替頻繁，缺乏較系統(tǒng)的培訓(xùn)，對所有統(tǒng)計(jì)指標(biāo)含義理解不透，領(lǐng)悟不深，另外較多統(tǒng)計(jì)人員缺乏審計(jì)實(shí)踐，對審計(jì)業(yè)務(wù)不了解，加上審計(jì)統(tǒng)計(jì)臺賬中列舉的審計(jì)查出問題統(tǒng)計(jì)指標(biāo)與審計(jì)實(shí)踐中所查問題兩者之間的定性和界定存在一定差異，經(jīng)常使得統(tǒng)計(jì)人員對審計(jì)業(yè)務(wù)文書中查出問題的定性和口徑把握不準(zhǔn)，在填制臺賬時(shí)不能正確區(qū)分問題類型，最容易出現(xiàn)的問題是把審計(jì)查出問題系統(tǒng)地填列為“其他”，影響統(tǒng)計(jì)工作質(zhì)量。

（四）審計(jì)業(yè)務(wù)文書不夠規(guī)范，與統(tǒng)計(jì)指標(biāo)難以對應(yīng)。

統(tǒng)計(jì)臺賬的填報(bào)一般都是依據(jù)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等審計(jì)結(jié)論性文書，但有些審計(jì)機(jī)關(guān)的部分項(xiàng)目審計(jì)文書不夠規(guī)范，對所查問題的描述不夠明確具體，定性和處罰模棱兩可，與審計(jì)統(tǒng)計(jì)軟件指標(biāo)不能準(zhǔn)確對應(yīng)，使得統(tǒng)計(jì)員在填報(bào)臺賬和報(bào)表時(shí)難以區(qū)分，諸如：在報(bào)告中對于延伸審計(jì)單位、專項(xiàng)資金總額、核減投資額等基本情況未明確表述；部分審計(jì)報(bào)告審計(jì)查出主要問題明細(xì)數(shù)與歸類匯總數(shù)不一致；對審計(jì)查出問題只提現(xiàn)象，沒有數(shù)據(jù)反映；對查出問題的處理決定不明確，只有“責(zé)令改正”的字眼，沒有具體的處理處罰意見。另外存在一些“一拖N”的審計(jì)項(xiàng)目，不同審計(jì)報(bào)告中對相同審計(jì)問題重復(fù)反映，如對某單位進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)后，再對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)論文書對有些問題重復(fù)反映，數(shù)據(jù)錯(cuò)綜疊加，加上統(tǒng)計(jì)人員不熟悉每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體審計(jì)情況，統(tǒng)計(jì)時(shí)，這種情況如何區(qū)分，數(shù)據(jù)如何拆分，對統(tǒng)計(jì)臺賬填報(bào)帶來較大困難，一定程度上影響了審計(jì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（五）審計(jì)統(tǒng)計(jì)軟件的設(shè)計(jì)還不夠完善，存在一定的缺陷。

目前正在使用的審計(jì)統(tǒng)計(jì)軟件還不夠完善，存在一定的缺陷和不足，諸如：統(tǒng)計(jì)指標(biāo)設(shè)置不夠完善，經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定所指問題在統(tǒng)計(jì)軟件中找不到對應(yīng)指標(biāo)；報(bào)表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系不夠完善，較多地方缺乏數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系和勾稽關(guān)系的驗(yàn)證和提示，使得下級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的統(tǒng)計(jì)報(bào)表上級只能人工核對；較多可以自動生成的數(shù)據(jù)需要手工重復(fù)錄入，并且相互之間沒有校驗(yàn)功能，諸如每個(gè)項(xiàng)目的工作量需分月填報(bào)的同時(shí)統(tǒng)計(jì)臺賬中又要匯總填報(bào)，審計(jì)機(jī)關(guān)基本情況表（表8）還要再次分類填報(bào)，當(dāng)前和往年審計(jì)項(xiàng)目數(shù)也要手工錄入，不能根據(jù)填報(bào)的項(xiàng)目臺賬情況自動生成，也沒有校驗(yàn)提示；部分統(tǒng)計(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)在審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)年難以得到，需跨年甚至幾年才有反饋結(jié)果，審計(jì)統(tǒng)計(jì)軟件在處理類似跨年度數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)問題時(shí)缺乏有效機(jī)制。

另外，目前審計(jì)統(tǒng)計(jì)軟件設(shè)計(jì)的填報(bào)模式對于市、縣兩級投資審計(jì)項(xiàng)目報(bào)表的填報(bào)存在一定困難，相對國家、省兩級的政府投資審計(jì)項(xiàng)目，市、縣兩級的政府投資審計(jì)項(xiàng)目有兩個(gè)不同特點(diǎn)：一是項(xiàng)目資金量小，諸如城市中改造一個(gè)公廁、新建一個(gè)垃圾處理站、道路旁修補(bǔ)一段綠化帶都單獨(dú)作為一個(gè)政府投資審計(jì)項(xiàng)目，有些項(xiàng)目的總投資資金甚至只有幾萬元，審減額為零的情況較為普遍；二是項(xiàng)目數(shù)量大，一般地級市每年度的投資審計(jì)項(xiàng)目都有幾百上千個(gè)，有些經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的城市更是多達(dá)數(shù)千個(gè)，按照目前投資審計(jì)項(xiàng)目報(bào)表的填報(bào)模式，很多投資審計(jì)項(xiàng)目“麻雀雖小五臟俱全”，每個(gè)項(xiàng)目都需單獨(dú)分解，然后填報(bào)每個(gè)項(xiàng)目的各類信息、每月項(xiàng)目工作量、統(tǒng)計(jì)臺賬等數(shù)據(jù)，造成統(tǒng)計(jì)臺賬中投資審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量占據(jù)了絕大多數(shù)，甚至高達(dá)95%以上，這一方面需要統(tǒng)計(jì)人員花費(fèi)大量時(shí)間填報(bào)相關(guān)信息的同時(shí)也對統(tǒng)計(jì)分析計(jì)算其它常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目的一些指標(biāo)、比率產(chǎn)生較大影響，給統(tǒng)計(jì)分析帶來不少的麻煩。另外審計(jì)統(tǒng)計(jì)軟件沒有設(shè)置日常工作中上級審計(jì)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常需要統(tǒng)計(jì)員提供的投資審減率、投資項(xiàng)目分類統(tǒng)計(jì)情況等常用指標(biāo)，使得統(tǒng)計(jì)員不得不再另外填報(bào)一套上級和領(lǐng)導(dǎo)要求的投資審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)臺賬和附表，這些工作需要審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)員花費(fèi)較大的時(shí)間和精力，大大降低了統(tǒng)計(jì)工作的效率。

最后，現(xiàn)用審計(jì)統(tǒng)計(jì)軟件生成的報(bào)表是固化的，沒有提供篩選條件生成特定需要的統(tǒng)計(jì)報(bào)表的功能，這個(gè)問題使得有時(shí)候領(lǐng)導(dǎo)需要統(tǒng)計(jì)員提供符合特定條件的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)束手無策，只得在往年填報(bào)的統(tǒng)計(jì)臺賬甚至需要翻出往年的紙質(zhì)審計(jì)文書檔案逐個(gè)查找，然后手工匯總領(lǐng)導(dǎo)想要的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

（六）審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理信息化技術(shù)運(yùn)用不足，工作效率偏低。

目前審計(jì)信息化管理中審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目管理和審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理相互獨(dú)立，OA系統(tǒng)中建有審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目管理功能，要求所有審計(jì)項(xiàng)目流轉(zhuǎn)相關(guān)審計(jì)文書和上傳相關(guān)審計(jì)資料，但沒有設(shè)置審計(jì)項(xiàng)目成果統(tǒng)計(jì)管理功能，而是單獨(dú)開發(fā)一套單機(jī)版的審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理軟件，重復(fù)建立與OA系統(tǒng)計(jì)劃項(xiàng)目管理模塊中相同的審計(jì)計(jì)劃、分解相同的審計(jì)項(xiàng)目、填寫相同的項(xiàng)目信息、項(xiàng)目工作量等，再由每級審計(jì)機(jī)關(guān)填報(bào)統(tǒng)計(jì)臺賬、生成統(tǒng)計(jì)報(bào)表后逐級上報(bào)上級審計(jì)機(jī)關(guān)檢查復(fù)核，這種審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理模式的設(shè)計(jì)存在一定的缺陷，沒有充分依托內(nèi)網(wǎng)OA系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)更高的審計(jì)統(tǒng)計(jì)信息化管理，客觀上使得基層審計(jì)機(jī)關(guān)在落實(shí)審計(jì)署要求的審計(jì)統(tǒng)計(jì)制度和報(bào)表填報(bào)流程上有較大困難。

（七）考核制度對審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的依賴存在缺陷。

每年上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級的年度考核很多指標(biāo)依賴于上報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表所反映的數(shù)據(jù)，使得少數(shù)下級審計(jì)機(jī)關(guān)刻意放寬涉及考核指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)口徑甚至編造相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，直接人為主觀影響了統(tǒng)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，這樣的報(bào)表所反映出的數(shù)據(jù)難以有效得為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)，而有些地方為了避免這一現(xiàn)象，只得讓統(tǒng)計(jì)員填報(bào)兩套統(tǒng)計(jì)報(bào)表，這樣的做法雖然避免了人為因素導(dǎo)致數(shù)據(jù)失實(shí)的問題，但又很大程度上加大了統(tǒng)計(jì)人員的工作量；另一方面，每年對審計(jì)項(xiàng)目的完成情況、整改情況、案件移送處理落實(shí)情況等指標(biāo)的考核，要與統(tǒng)計(jì)報(bào)表所反映的數(shù)據(jù)掛鉤，而有些審計(jì)項(xiàng)目截止考核所要求報(bào)送的統(tǒng)計(jì)報(bào)表的時(shí)間還未完成，審計(jì)項(xiàng)目的整改落實(shí)需要一定的時(shí)間，案件移送后需要幾個(gè)月甚至幾年的時(shí)間才會有反饋，而審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理軟件在跨年度審計(jì)項(xiàng)目臺賬填報(bào)上缺乏比較合理的處理機(jī)制，下級審計(jì)機(jī)關(guān)為了在考核中能反映當(dāng)年的工作成績或者至少不被扣分，只得先編造相關(guān)數(shù)據(jù)填入當(dāng)年統(tǒng)計(jì)臺賬，導(dǎo)致報(bào)表數(shù)據(jù)失實(shí)。

（八）審計(jì)統(tǒng)計(jì)不能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效服務(wù)。

由于各種客觀和主觀上的原因，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)并不能準(zhǔn)確反映真實(shí)的審計(jì)成果，不真實(shí)、不準(zhǔn)確的指標(biāo)數(shù)據(jù)自然得不到客觀真實(shí)的統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果，加上統(tǒng)計(jì)指標(biāo)設(shè)置不夠科學(xué)完善、統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)不是很有效，機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)員無精力也不愿意根據(jù)統(tǒng)計(jì)軟件和統(tǒng)計(jì)報(bào)表去專研統(tǒng)計(jì)分析，每季度的統(tǒng)計(jì)分析只是“閉門造車”寫成不相關(guān)的匯報(bào)式材料；另外，有些統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和單位領(lǐng)導(dǎo)所理解的不一致，諸如在填報(bào)統(tǒng)計(jì)臺賬時(shí)，投資審計(jì)核減的預(yù)算控制價(jià)金額因?yàn)椴�沒有出現(xiàn)實(shí)際核減撥付資金，按照審計(jì)署對統(tǒng)計(jì)報(bào)表指標(biāo)的解釋和統(tǒng)計(jì)口徑的要求，不能作為違規(guī)金額，也不能作為整改落實(shí)中挽回的損失資金或節(jié)省的財(cái)政資金，而一般單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為這應(yīng)該是為政府節(jié)省的財(cái)政資金。類似還有許多審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度所規(guī)定的填報(bào)口徑和單位領(lǐng)導(dǎo)對相關(guān)指標(biāo)理解不一致的情況，造成統(tǒng)計(jì)人員不能兼顧既要符合上級審計(jì)機(jī)關(guān)對統(tǒng)計(jì)報(bào)表填報(bào)要求的同時(shí)得出符合單位領(lǐng)導(dǎo)所理解的指標(biāo)數(shù)據(jù)，所以經(jīng)常出現(xiàn)統(tǒng)計(jì)人員提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有問題或不能反映工作成績的情況。

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