關(guān)于稅收票證管理工作中存在的問題和建1

關(guān)于稅收票證管理工作中存在的問題和建議

一、稅收票證管理工作中存在的問題

（一）稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟，票證的領(lǐng)發(fā)、使用和填寫等環(huán)節(jié)都有不規(guī)范的操作，有的單位票證超時繳銷或票證作廢手續(xù)不完備，這樣便降低了稅收工作的嚴(yán)密性，有時存在多征與少征稅款現(xiàn)象；

（二）稅票與發(fā)票分開裝訂，不便于查找和檢查。

有些地方的稅票與發(fā)票分開裝訂，單獨檢查稅票或發(fā)票都很難發(fā)現(xiàn)問題，而且要比對一筆業(yè)務(wù)涉及的稅票和發(fā)票時，就發(fā)現(xiàn)比較難查找。

（三）“征管查三分離”，使得工作中存在空檔，不利于事前監(jiān)控。

按照現(xiàn)行的地稅征管模式是“征管查三分離”，征收部門對查賬征收的企業(yè)不征收企業(yè)所得稅；管理部門沒精力對每戶查賬征收企業(yè)進(jìn)行檢查，每年的匯算清繳大部分是企業(yè)自行匯繳，一些查賬征收的企業(yè)領(lǐng)取的發(fā)票是否都計入收入申報稅款不能確定；稽查部門對一些重點行業(yè)進(jìn)行日�；�查，對一些重點企業(yè)進(jìn)行專項檢查，檢查面也有限，所以容易造成一些企業(yè)未繳或少繳稅而地稅部門未發(fā)現(xiàn)的情況。（四）地稅系統(tǒng)信息化水平制約了票證管理水平。由于地稅系統(tǒng)信息化水平還不是很高，稅銀庫聯(lián)網(wǎng)還未全面推廣，使得征收員每天都要打印匯總票證，增加了工作量，降低了工作效率；目前地稅系統(tǒng)廣泛使用的POS刷卡業(yè)務(wù)到賬時間比較慢，影響了稅票的匯總時間；網(wǎng)上申報業(yè)務(wù)，由于開始推廣使用認(rèn)證程序，納稅人還不熟悉操作，再加上不能通過網(wǎng)上傳送申報表和財務(wù)報表、不能自行打印稅票，使得網(wǎng)上申報業(yè)務(wù)受限，實際上納稅人每個月還要到地稅局來送資料和打印電子票證。

二、加強(qiáng)稅收票證管理工作的幾點建議

（一）重視票證管理工作，加強(qiáng)票證管理人員的教育管理，建立長效培訓(xùn)機(jī)制。

一是選好配強(qiáng)票證管理人員。強(qiáng)化票證管理工作的首要環(huán)節(jié)就是選好配強(qiáng)票證管理人員，根據(jù)實際需求，選派有責(zé)任心、高素質(zhì)的人員，進(jìn)行專職管理；二是定期開展票證工作人員的培訓(xùn)，提高票證管理水平。結(jié)合票證工作人員的分布情況，由票證主管部門對稅收票證管理、使用、填開人員組織統(tǒng)一培訓(xùn)，培訓(xùn)方式可采取由前任票證管理人員以老帶新，開展傳、幫、帶等措施，加強(qiáng)對票證管理基礎(chǔ)知識及崗位技能培訓(xùn)，確保票證管理質(zhì)量的持續(xù)提高；三是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟悉相關(guān)法規(guī)政策，增強(qiáng)票證使用人員的安全意識和責(zé)任意識，不斷提高干部素質(zhì)。要認(rèn)識到樹立地稅良好形象、保證稅款正常入庫的重要性和緊迫性，在日常工作中按照規(guī)定操作，認(rèn)真仔細(xì)地開展工作。

（二）加強(qiáng)票證管理，加大工作中的檢查和考核力度。加強(qiáng)日常審核和檢查。要求征收人員每天解繳稅款，整理查核自己領(lǐng)用、填開、空白的各種票證、做到“日清日結(jié)”；在裝訂整理票證時稅票與開具的發(fā)票同行，便于核對。加強(qiáng)票證存放和票證印章管理。嚴(yán)格執(zhí)行票證庫房保管“三專六防”的規(guī)定，做到稅收票證專人、專庫、專柜保管，并落實防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失“六防”要求。加強(qiáng)稅收票證印章的管理，建立稅收票證印章管理檔案,全面反映稅收票證章、戳保管、使用情況。

加強(qiáng)票證繳銷環(huán)節(jié)的監(jiān)管。充分發(fā)揮票證三級審核的作用，尤其要加強(qiáng)對作廢票證的審核工作。結(jié)報稅款、繳銷時間和填寫格式都要符合規(guī)定，并準(zhǔn)確無誤。作廢票證要全份保存，并有“作廢”標(biāo)記或字樣，按月上繳，不準(zhǔn)私自撕毀。票證管理人員對當(dāng)期繳銷的票證填用數(shù)、作廢數(shù)查核無誤后，規(guī)范登記《票款結(jié)報手冊》；月末終了后，由票證管理人員核對所屬結(jié)存實際庫存數(shù)、庫存票號碼和票證分類出納賬、票款結(jié)報手冊領(lǐng)取時記載是否一致；年末終了后，由票證管理人員按照票證繳銷的程序進(jìn)行歸檔，對歸檔留存的各種票證的存根聯(lián)和報查聯(lián)、填用作廢的全份票證、帳簿、報表及各種票證資料歸檔；繳銷票證時發(fā)現(xiàn)票證跳號、缺號、涂改等，要及時查明原因并向領(lǐng)導(dǎo)報告,真正做到：層層把關(guān)、層層落實。

（三）堅持票證審核，加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，實行違規(guī)行為責(zé)任追究制度。

全面實行征收人員自審、互審，并成立稅收立票證審核領(lǐng)導(dǎo)小組，由縣局分管領(lǐng)導(dǎo)、辦稅廳主任、票證管理人員、紀(jì)檢監(jiān)察部門人員組成的審核體系，在稅收票證檢查中，執(zhí)行盤點、抽查和清查制度。對審核中發(fā)現(xiàn)的差錯，及時填制《票證審核（檢查）處理通知單》，通知所屬征收單位或征收人員辦理退補(bǔ)稅款事宜。通過抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)的落實，及時查找票證管理工作中的存在問題并加以改進(jìn)，防患于未然。建立票證目標(biāo)考核制度和配套的懲罰措施，對票證管理的各個環(huán)節(jié)明確具體的考核標(biāo)準(zhǔn)，并做到敢追究、真追究。對于票證違規(guī)行為，嚴(yán)格按照規(guī)定，查明責(zé)任，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對于存在混庫、積壓、挪用稅款等問題，要嚴(yán)格處罰，決不姑息遷就。

（四）重視稅務(wù)系統(tǒng)信息化進(jìn)程的推進(jìn)。

加快推廣稅庫銀聯(lián)網(wǎng)的全面使用，推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)辦稅的實現(xiàn)，提高稅務(wù)申報的效率和質(zhì)量，降低稅收成本。另外，建議在網(wǎng)上報稅系統(tǒng)中，增加報送報表功能，以滿足稅收業(yè)務(wù)中的實際需求，真正方便納稅人。

擴(kuò)展閱讀：稅收票證管理辦法(201*年1月1日起施行)

稅收票證管理辦法

國家稅務(wù)總局令第28號

《稅收票證管理辦法》已經(jīng)201*年1月25日國家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自201*年1月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：肖捷

201*年2月25日

稅收票證管理辦法

第一章總則

第一條為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)印制、使用、管理稅收票證，適用本辦法。

第三條本辦法所稱稅收票證，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。

稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時，向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息。

第四條國家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。

第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征代售人征收稅款時應(yīng)當(dāng)開具稅收票證。通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具。

扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

第六條稅收票證的基本要素包括：稅收票證號碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識別號、稅種（費、基金、罰沒款）、金額、所屬時期等。

第七條紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人留存；報查聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)做會計憑證或備查。

省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市（以下簡稱�。┒悇�(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收票證管理情況，確定除收據(jù)聯(lián)以外的稅收票證啟用聯(lián)次。

第八條國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括：（一）設(shè)計和確定稅收票證的種類、適用范圍、聯(lián)次、內(nèi)容、式樣及規(guī)格；

（二）設(shè)計和確定稅收票證專用章戳的種類、適用范圍、式樣及規(guī)格；（三）印制、保管、發(fā)運需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證，刻制需要全國統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證專用章戳；

（四）確定稅收票證管理的機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；（五）組織、指導(dǎo)和推廣稅收票證信息化工作；（六）組織全國稅收票證檢查工作；（七）其他全國性的稅收票證管理工作。

第九條省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照本辦法做好本行政區(qū)域內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括：

（一）負(fù)責(zé)本級權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證印制、領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作；

（二）指導(dǎo)和監(jiān)督下級稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作；

（三）組織、指導(dǎo)、具體實施稅收票證信息化工作；（四）組織稅收票證檢查工作；（五）其他稅收票證管理工作。

第十條扣繳義務(wù)人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過程中應(yīng)當(dāng)做好稅收票證的管理工作。其職責(zé)包括：（一）妥善保管從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的稅收票證，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建立、報送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料；（二）為納稅人開具并交付稅收票證；（三）按時解繳稅款、結(jié)報繳銷稅收票證；（四）其他稅收票證管理工作。

第十一條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作。國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司設(shè)立主管稅收票證管理工作的機(jī)構(gòu)；省、市（不含縣級市，下同）、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人發(fā)放稅收票證并辦理結(jié)報繳銷等工作的征收分局、稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳等機(jī)構(gòu)（以下簡稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位，由稅收會計負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè)，不得一人多崗。

扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。

第二章種類和適用范圍

第十二條稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。

第十三條稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：

（一）《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》。由納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款（出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅除外）到國庫時使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：

1.納稅人自行填開或稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國庫；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、代征代售人代征稅款后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫；

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，據(jù)以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項繳入國庫。（二）《稅收繳款\（二）《稅收收入電子退還書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國庫辦理退稅時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

稅收收入退還書應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會計開具并向國庫傳遞或發(fā)送。

第十五條出口貨物勞務(wù)專用稅收票證是由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：

（一）《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》。由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式，稅務(wù)收現(xiàn)方式，或者通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅時，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅附征的其他稅款時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。

（二）《出口貨物完稅分割單》。已經(jīng)繳納出口貨物增值稅、消費稅的納稅人將購進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到稅務(wù)機(jī)關(guān)換開的紙質(zhì)稅收票證。第十六條印花稅專用稅收票證是稅務(wù)機(jī)關(guān)或印花稅票代售人在征收印花稅時向納稅人交付、開具的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：

（一）印花稅票。印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價證券。納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花繳納，也可以開具稅收繳款書繳納。采用開具稅收繳款書繳納的，應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)稅收繳款書或稅收完稅證明粘貼在應(yīng)稅憑證上，或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。（二）《印花稅票銷售憑證》。稅務(wù)機(jī)關(guān)和印花稅票代售人銷售印花稅票時一并開具的專供購買方報銷的紙質(zhì)憑證。

第十七條稅收完稅證明是稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當(dāng)場或事后需要取得稅收票證的；

（二）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；（三）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的;（四）對納稅人特定期間完稅情況出具證明的；

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。稅務(wù)機(jī)關(guān)在確保納稅人繳、退稅信息全面、準(zhǔn)確、完整的條件下，可以開展前款第四項規(guī)定的稅收完稅證明開具工作，具體開具辦法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十八條稅收票證專用章戳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)印制稅收票證和征、退稅款時使用的各種專用章戳，具體包括：

（一）稅收票證監(jiān)制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。

（二）征稅專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)，開具稅收繳款書、稅收完稅證明、《印花稅銷售憑證》等征收憑證時使用的征收業(yè)務(wù)專用公章。（三）退庫專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退庫業(yè)務(wù)，開具《稅收收入退還書》等退庫憑證時使用的，在國庫預(yù)留印鑒的退庫業(yè)務(wù)專用公章。（四）印花稅收訖專用章。以開具稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時，加蓋在應(yīng)稅憑證上，用以證明應(yīng)稅憑證已完稅的專用章戳。（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。

第十九條《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理。第二十條稅收票證應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的適用范圍填開，不得混用。第二十一條國家稅務(wù)總局增設(shè)或簡并稅收票證及稅收票證專用章戳種類，應(yīng)當(dāng)及時向社會公告。第三章設(shè)計和印制

第二十二條稅收票證及稅收票證專用章戳按照稅收征收管理和國家預(yù)算管理的基本要求設(shè)計，具體式樣另行制發(fā)。第二十三條稅收票證實行分級印制管理。

《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票以及其他需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；其他稅收票證，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制。

禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。

第二十四條印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（一）取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；

（二）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制稅收票證的需要；

（三）有健全的財務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度；（四）有安全、良好的保管場地和設(shè)施。

印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。

稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料交還委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得保留或提供給其他單位及個人。第二十五條稅收票證應(yīng)當(dāng)套印稅收票證監(jiān)制章。稅收票證監(jiān)制章由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十六條除稅收票證監(jiān)制章外，其他稅收票證專用章戳的具體刻制權(quán)限由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定�？讨频亩愂掌弊C專用章戳應(yīng)當(dāng)在市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)留底歸檔。

第二十七條稅收票證應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的稅收票證，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。

第二十八條負(fù)責(zé)稅收票證印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行查驗。查驗無誤的，辦理稅收票證的印制入庫手續(xù)；查驗不合格的，對不合格稅收票證監(jiān)督銷毀。第四章使用

第二十九條上、下級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，應(yīng)當(dāng)建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領(lǐng)發(fā)登記制度，辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)，共同清點、確認(rèn)領(lǐng)發(fā)種類、數(shù)量和號碼。稅收票證的運輸應(yīng)當(dāng)確保安全、保密。

數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動生成稅收票證號碼，分配給稅收票證開具人員，視同發(fā)放。數(shù)據(jù)電文稅收票證不得重復(fù)發(fā)放、重復(fù)開具。第三十條稅收票證管理人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人和代征代售人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時，應(yīng)當(dāng)拆包發(fā)放，并且一般不得超過一個月的用量。

視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本辦法第三十九條規(guī)定辦理結(jié)報的，不得繼續(xù)發(fā)放同一種類的稅收票證。

其他種類的稅收票證，應(yīng)當(dāng)根據(jù)領(lǐng)用人的具體使用情況，適度發(fā)放。第三十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳。縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置具備安全條件的稅收票證專用庫房；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人和自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)配備稅收票證保險專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)隨身攜帶，嚴(yán)防丟失。

第三十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)對結(jié)存的稅收票證應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行盤點，發(fā)現(xiàn)結(jié)存稅收票證實物與賬簿記錄數(shù)量不符的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因并報告上級或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十三條稅收收入退還書開具人員不得同時從事退庫專用章保管或《稅收收入電子退還書》復(fù)核授權(quán)工作。印花稅票銷售人員不得同時從事印花稅收訖專用章保管工作。外出征收稅款的，稅收票證開具人員不得同時從事現(xiàn)金收款工作。第三十四條稅收票證應(yīng)當(dāng)分納稅人開具；同一份稅收票證上，稅種（費、基金、罰沒款）、稅目、預(yù)算科目、預(yù)算級次、所屬時期不同的，應(yīng)當(dāng)分行填列。

第三十五條稅收票證欄目內(nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫齊全、清晰、真實、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補(bǔ)、編造；多聯(lián)式稅收票證應(yīng)當(dāng)一次全份開具。

第三十六條因開具錯誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應(yīng)當(dāng)在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼。《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)全份保存；其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無法收回的，應(yīng)當(dāng)注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關(guān)聯(lián)次一并保存。開具作廢的稅收票證應(yīng)當(dāng)按期與已填用的稅收票證一起辦理結(jié)報繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。

稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參照前款規(guī)定處理。

數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的,應(yīng)當(dāng)在稅收征管系統(tǒng)中予以標(biāo)識；已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號碼不得再次使用。

第三十七條紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應(yīng)當(dāng)加蓋齊全。章戳不得套印，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與上級或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票款結(jié)報繳銷手續(xù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅收票證管理人員結(jié)報繳銷視同現(xiàn)金管理的稅收票證時，應(yīng)當(dāng)將已開具稅收票證的存根聯(lián)、報查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢稅收票證、需交回的稅收票證及未開具的稅收票證（含未銷售印花稅票）一并辦理結(jié)報繳銷手續(xù)；已開具稅收票證只設(shè)一聯(lián)的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)查驗其開具情況的電子記錄。

其他各種稅收票證結(jié)報繳銷手續(xù)的具體要求，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。第三十九條稅收票款應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限辦理結(jié)報繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、代征代售人開具稅收票證（含銷售印花稅票）收取現(xiàn)金稅款時，辦理結(jié)報繳銷手續(xù)的時限要求是：

（一）當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日辦理稅收票款的結(jié)報繳銷；

（二）當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處和代征代售人收取現(xiàn)金稅款的，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定辦理稅收票款結(jié)報繳銷的期限和額度，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)。

扣繳義務(wù)人代扣代收稅款的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理結(jié)報繳銷。

其他各種稅收票證的結(jié)報繳銷時限、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷稅收票證的時限，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第四十條領(lǐng)發(fā)、開具稅收票證時，發(fā)現(xiàn)多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況的，應(yīng)當(dāng)查明字軌、號碼、數(shù)量，清點登記，妥善保管。

全包、全本印制質(zhì)量不合格的，按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀；全份印制質(zhì)量不合格的，按開具作廢處理。

第四十一條由于稅收政策變動或式樣改變等原因，國家稅務(wù)總局規(guī)定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，應(yīng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)集中清理，核對字軌、號碼和數(shù)量，造冊登記，按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。第四十二條未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，受損單位應(yīng)當(dāng)及時組織清點核查，并由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照權(quán)限進(jìn)行損失核銷審批。《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發(fā)生損失的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷；《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明發(fā)生損失的，由市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷；其他各種稅收票證發(fā)生損失的，由縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷。

毀損殘票和追回的稅收票證按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。第四十三條視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明損失稅收票證的字軌、號碼和數(shù)量，立即向當(dāng)?shù)毓�安機(jī)關(guān)報案并報告上級或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)；經(jīng)查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應(yīng)當(dāng)及時在辦稅場所和廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告作廢。

受損單位為扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即報告基層稅務(wù)機(jī)關(guān)或委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按前款規(guī)定辦理。

對丟失印花稅票和印有固定金額的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其按照面額賠償；對丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其適當(dāng)賠償。第四十四條稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即向當(dāng)?shù)毓�安機(jī)關(guān)報案并逐級報告刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)；退庫專用章丟失、被盜、被搶的，應(yīng)當(dāng)同時通知國庫部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)及時辦理留底歸檔或預(yù)留印鑒手續(xù)。

毀損和損失追回的稅收票證專用章戳按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。第四十五條由于印制質(zhì)量不合格、停用、毀損、損失追回、領(lǐng)發(fā)錯誤，或者扣繳義務(wù)人和代征代售人終止稅款征收業(yè)務(wù)、納稅人停止自行填開稅收票證等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)清點、核對字軌、號碼和數(shù)量，及時上交至發(fā)放或有權(quán)銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四十六條納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機(jī)關(guān)另行提供的，應(yīng)當(dāng)?shù)菆舐暶髟�持有�?lián)次遺失并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請；稅款經(jīng)核實確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復(fù)印件。

第五章監(jiān)督管理

第四十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動離崗前，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票證、稅收票證專用章戳、賬簿以及其他稅收票證資料的移交。移交時應(yīng)當(dāng)有專人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽章，票清離崗。

第四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按稅收票證種類、領(lǐng)用單位設(shè)置稅收票證賬簿，對各種稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報繳銷、停用、損失、銷毀的數(shù)量、號碼進(jìn)行及時登記和核算，定期結(jié)賬。

第四十九條基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)按日對已結(jié)報繳銷稅收票證的完整性、準(zhǔn)確性和稅收票證管理的規(guī)范性進(jìn)行審核；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷的稅收票證，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行復(fù)審。

第五十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時對已經(jīng)開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進(jìn)行歸檔保存。

紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)整理裝訂成冊，保存期限五年；作為會計憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限十五年。

數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)通過光盤等介質(zhì)進(jìn)行存儲，確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整，保存時間和具體辦法另行制定。

第五十一條未填用的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點，編制銷毀清冊，逐級上繳省稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀；未填用的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點，編制銷毀清冊，報經(jīng)市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，指派專人到縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核并監(jiān)督銷毀；其他各種稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，由稅收票證主管人員清點并編制銷毀清冊，報經(jīng)縣或市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由兩人以上監(jiān)督銷毀；稅收票證專用章戳需要銷毀的，由刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀。

第五十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對本級及下級稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進(jìn)行檢查。

第五十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，依照《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》等法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第五十四條扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。

第五十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時，應(yīng)當(dāng)就違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。第五十六條自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款。

第五十七條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行處理；偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機(jī)關(guān)。第六章附則

第五十八條各級政府部門委托稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種基金、費可以使用稅收票證。

第五十九條本辦法第六條、第七條、第二十五條、第三十六條、第三十七條、第四十六條所稱稅收票證，不包括印花稅票。

第六十條本辦法所稱銀行，是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信用社。第六十一條各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法制定具體規(guī)定，并報國家稅務(wù)總局備案。

第六十二條本辦法自201*年1月1日起施行。1998年3月10日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅收票證管理辦法》（國稅發(fā)〔1998〕32號）同時廢止。

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