地方稅收票證管理的調(diào)查與思考

地方稅收票證管理的調(diào)查與思考

計(jì)財(cái)處課題組

稅收票證是稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅款、基金（費(fèi)）及滯納金、罰款等各項(xiàng)收入時使用的法定收款和退款憑證。它既是納稅人實(shí)際繳納稅款或收取退還稅款的完稅或收款法定證明，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際征收或退還稅款的憑據(jù)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收會計(jì)核算的原始憑證以及進(jìn)行稅務(wù)檢查的原始依據(jù)，它還是國家金庫收納或退付國家預(yù)算收入的憑證。稅收票證是一種特殊的憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑它可以無償?shù)厥杖』蛲诉�稅款，在稅收工作中起著巨大的作用，它是稅款（費(fèi)）的載體，也是稅務(wù)部門征收稅款必不可少的“工具”。

為了開創(chuàng)地稅工作新局面，努力建設(shè)稅收強(qiáng)省，各項(xiàng)地稅工作都必須秉承與時俱進(jìn)、改革創(chuàng)新的時代精神，善于總結(jié)實(shí)踐，勇于開拓進(jìn)取，不斷提升工作水平，爭創(chuàng)一流的業(yè)績。稅收票證管理作為一項(xiàng)重要的稅收管理基礎(chǔ)工作，在保證國家稅款安全完整和加強(qiáng)地稅隊(duì)伍廉政建設(shè)方面發(fā)揮著不可忽視的作用，是地稅部門“收好稅，帶好隊(duì)”的重要保障。因此，現(xiàn)時期的稅收票證管理工作亦須適應(yīng)新形勢的要求，認(rèn)真總結(jié)研究，以進(jìn)一步加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)，爭取邁上新臺階。

一、稅收票證管理現(xiàn)狀與存在的主要薄弱環(huán)節(jié)

總體上而言，地稅機(jī)構(gòu)成立以來，各級地稅部門都非常重視稅收票證管理工作，在加強(qiáng)工作指導(dǎo)和檢查監(jiān)督，建立健全各項(xiàng)管理制度并認(rèn)真貫徹執(zhí)行等方面做了許多扎實(shí)有效的工作。主要表現(xiàn)為：規(guī)范化工作的穩(wěn)步推進(jìn)，使稅收票證管理制度規(guī)范更加全面完善，管理操作標(biāo)準(zhǔn)和要求更加清晰明確；信息化建設(shè)快步發(fā)展，統(tǒng)一征管軟件TF201*全面推廣，電腦開票征收日漸普及，稅收票證管理手段的信息化程度已有所提高；地稅基層建設(shè)實(shí)現(xiàn)歷史性跨越，各級地稅機(jī)構(gòu)都具備了有獨(dú)立產(chǎn)權(quán)的辦公場所，稅收票證管理必需的各種硬件設(shè)施（如標(biāo)準(zhǔn)票庫、票房、票柜、防護(hù)設(shè)備等）明顯得到改善。在長期不懈的努力下，稅收票證管理工作為地稅部門“收好稅，帶好隊(duì)”充分發(fā)揮了保駕護(hù)航的重要作用，地稅系統(tǒng)內(nèi)國家稅款意外損失的隱患大大減除，地稅干部貪污挪用稅款犯罪現(xiàn)象得到有效防范和控制。近幾年，地稅系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生的稅票稅款意外損失事故和相關(guān)的犯罪案件逐年遞減。

但實(shí)際情況也表明，地稅部門稅收票證管理工作中仍然存在著一些薄弱環(huán)節(jié)，稅票稅款意外損失的隱患還不能根除，貪污挪用稅款犯罪案件在個別單位仍有發(fā)生。這些薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在：

1、對稅收票證管理工作重視不夠。稅收票證管理是稅收管理的基礎(chǔ)工作，處于稅收管理系統(tǒng)的最低層次，工作效用的影響不易顯現(xiàn)，其管理質(zhì)量和工作成效長期缺乏獨(dú)立的考核評價。這使稅收票證管理工作不易引起持久的、普遍的、足夠的重視。目前不少地稅部門對稅收票證管理工作的重視，基本可以歸納為三種類型：第一種是“貫徹式重視”，即只有上級布置稅收票證工作或下發(fā)相關(guān)工作文件，需要貫徹執(zhí)行時，才引起的重視；第二種是“檢查式重視”，即只有上級部門組織稅收票證工作檢查，需要迎接檢查時，才引起的重視；第三種是“亡羊補(bǔ)牢式重視”，即只有本單位發(fā)生稅票稅款意外損失事故或相關(guān)犯罪案件，必須吸取教訓(xùn)，引以為戒時，才引起的重視。這些情況在基層地稅部門表現(xiàn)尤其突出。少數(shù)地稅部門對稅收票證管理工作甚至存在“等閑視之”、“不為而治”或“主管部門抓抓就行”等思想。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生的貪污挪用稅款案件和稅票稅款意外損失事故的教訓(xùn)可以證明，對稅收票證管理工作長期重視不夠或不重視的單位，這項(xiàng)工作往往就得不到有力推動，停滯不前，各項(xiàng)管理制度就得不到嚴(yán)格執(zhí)行，事故隱患處處潛伏，犯罪案件的發(fā)生難以有效防范和避免。2、稅收票證管理業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)滯后。一是體現(xiàn)在稅收票證人員配備方面。稅收票證的使用與各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)工作都有著密切關(guān)系，地稅部門執(zhí)行每一項(xiàng)征稅、繳庫和退稅等業(yè)務(wù)，最終都必須通過使用稅票來實(shí)現(xiàn)。稅收票證管理人員因而不僅需要扎實(shí)的稅票業(yè)務(wù)知識，還應(yīng)當(dāng)具備必要的其他稅收法治知識和工作經(jīng)驗(yàn)、耐心細(xì)致的性格和高度負(fù)責(zé)的職業(yè)精神，否則難以勝任。但一些單位對稅收票證管理人員的素質(zhì)要求未能正確把握，在人員選配工作中存在“稅票工作簡單，人人皆可勝任”的思想導(dǎo)向，使稅收票證隊(duì)伍構(gòu)成中經(jīng)常出現(xiàn)“稅務(wù)新手居多，低文憑者居多”的怪現(xiàn)象。二是體現(xiàn)在業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面。在多次機(jī)構(gòu)調(diào)整改革和人員崗位輪換之后，不少單位的稅收票證管理人員都是初次接觸和從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)，相關(guān)稅票管理業(yè)務(wù)知識掌握不足，甚至有少數(shù)人連必知必會的基本業(yè)務(wù)知識都未能完全掌握。要改善這種狀況，雖然可以鼓勵在崗人員自學(xué)，但有計(jì)劃、有針對性的稅收票證管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)是極為必要的。近幾年各級地稅部門對稅收票證管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作普遍重視不夠，時間精力投入不足，培訓(xùn)次數(shù)屈指可數(shù)。

3、稅收票證管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)執(zhí)行制度不到位。一是在稅收票證的結(jié)報繳銷環(huán)節(jié)，執(zhí)行“雙限”制度不到位。制度明確提出，對當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，稅款應(yīng)于當(dāng)日或次日辦理結(jié)報；對當(dāng)?shù)貨]有設(shè)立國庫經(jīng)收處的，稅務(wù)部門自收的稅款以及代征代扣單位代征的稅款，票證與稅款的結(jié)報繳銷必須實(shí)行嚴(yán)格的限期限額制度。稅收部門的征收人員限期為10天，限額為201*-5000元，在征期內(nèi)稅款集中，限期為三天；代征單位限期為十天，限額為201*元。限期限額任一項(xiàng)達(dá)到，都必須辦理結(jié)報繳銷手續(xù)，且均不能跨月。上級的制度具體明確，但不少單位尤其是一些地處偏遠(yuǎn)、經(jīng)濟(jì)落后的基層地稅部門，在執(zhí)行制度過程中經(jīng)常強(qiáng)調(diào)工作量太大，人手不足或稅款數(shù)額不是很大等理由，對制度變通執(zhí)行或不嚴(yán)格執(zhí)行。這是發(fā)生各類稅收票款相關(guān)事故、案件的最主要隱患；二是在稅收票證檢查環(huán)節(jié)，執(zhí)行盤點(diǎn)、抽查和清查制度不到位。稅收票證管理制度規(guī)定，各級地稅機(jī)構(gòu)對稅收票證工作必須定期進(jìn)行盤點(diǎn)、抽查和清查。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，對稅收票證管理日常工作加強(qiáng)檢查監(jiān)督，能及早發(fā)現(xiàn)和消除事故隱患，及時防范和制止犯罪行為。但是近些年來，各種階段性工作任務(wù)繁多，基層單位都要一一貫徹執(zhí)行，對司空見慣的稅收票證檢查工作不能正確對待和統(tǒng)籌安排，有放棄檢查或檢查流于形式現(xiàn)象，未能充分發(fā)揮稅收票證檢查的“預(yù)警”作用。三是在對代征單位的稅收票證管理方面，執(zhí)行制度難度很大。由于地方稅種零星分散，地稅人手有限，監(jiān)控征管難度極大，為了盡最大努力征收國家稅款，委托有關(guān)單位代征代扣個別行業(yè)稅收、個別稅種就成為了地稅部門的無奈之舉。由于代征代扣稅款不是代征單位的法定義務(wù)，地稅部門在與代征單位商訂委托合同時，往往處于“有求于人”的劣勢地位，稅票稅款管理和違規(guī)處罰等制度規(guī)定難以一一嚴(yán)格落實(shí)到合同條款中，地稅部門對代征單位的稅票稅款結(jié)報繳銷和其他管理工作非常被動，嚴(yán)重受制。

4、稅收票證管理的信息化程度仍然不高。根據(jù)了解，已經(jīng)全面推廣使用的TF201*征管軟件中稅收票證管理模塊功能仍不夠完善，實(shí)際應(yīng)用步伐緩慢。目前不少地區(qū)、單位的稅收票證只是在領(lǐng)發(fā)、開票、核銷等環(huán)節(jié)使用征管軟件，在保管、核算等環(huán)節(jié)仍是用手工管理模式，工作效率提高不快。信息化程度不高，稅收票證的各個管理環(huán)節(jié)處于分離狀態(tài)，而且繁瑣的日常票證工作占用了管理人員大部分的工作時間，難于集中精力、及時高效地加強(qiáng)票證工作的監(jiān)管、檢查和監(jiān)督。此外，基層單位電腦維修人手不足，技術(shù)不過關(guān)，硬件設(shè)施故障處理不及時；稅收票證管理人員電腦操作水平不高等也不同程度制約了稅收票證管理的信息化進(jìn)程。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)稅收票證管理工作的對策（一）以提高認(rèn)識為前提，真正重視稅收票證管理工作。

各級地稅部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合現(xiàn)階段的新形勢、新目標(biāo)和地稅工作的各項(xiàng)內(nèi)在要求，進(jìn)一步提高對稅收票證管理工作的認(rèn)識。當(dāng)前，在深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十六大精神的新形勢下，加強(qiáng)稅收票證管理是貫徹“與時俱進(jìn)、改革創(chuàng)新”時代精神的具體實(shí)踐，是落實(shí)“各項(xiàng)工作要有新舉措”的具體行動；面對建設(shè)稅收強(qiáng)省的奮斗目標(biāo)，加強(qiáng)稅收票證管理工作是地稅工作努力開創(chuàng)新局面、提升工作水平的具體體現(xiàn)；地稅部門要“收好稅，帶好隊(duì)”，地稅領(lǐng)導(dǎo)干部要履行“一崗兩責(zé)”，遵循地稅工作這些內(nèi)在要求，各級地稅部門也必須認(rèn)真總結(jié)實(shí)踐，切實(shí)加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)，不斷提高稅收票證管理水平。在提高認(rèn)識的基礎(chǔ)上，還應(yīng)自上而下，層層建立健全稅收票證管理工作考核評價和獎懲制度，制定實(shí)施稅票稅款相關(guān)事故案件責(zé)任追究制，從根本上改變稅收票證管理工作長期缺乏考核評價的狀況，進(jìn)而努力消除被動型的間歇性的“重視”現(xiàn)象，使稅收票證管理工作真正得到各級地稅部門的重視、指導(dǎo)和推動。（二）以業(yè)務(wù)素質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)稅收票證管理隊(duì)伍建設(shè)。

沒有素質(zhì)過硬、責(zé)任心強(qiáng)的稅收票證管理人員，是難以真正做好稅收票證管理工作的，更談不上提高工作水平。各級地稅部門首先應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)考察選配稅收票證管理人員，對確實(shí)難以勝任的現(xiàn)有人員，下決心予以調(diào)換。其次要切實(shí)抓好稅收票證管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。要根據(jù)本地區(qū)、本單位稅收票證管理人員的實(shí)際情況，結(jié)合不同階段的工作特點(diǎn)，因地制宜，扎扎實(shí)實(shí)抓好培訓(xùn)�，F(xiàn)階段應(yīng)著重抓好兩個培訓(xùn)，即稅收票證管理規(guī)范化工作培訓(xùn)和相關(guān)票證應(yīng)用軟件操作技能培訓(xùn)。針對基層稅務(wù)分局，特別是代征代售單位從業(yè)人員稅收票款管理業(yè)務(wù)不夠熟練的實(shí)際情況，制定具體計(jì)劃，進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，從最基本、最基礎(chǔ)工作抓起，使基層一線的票管人員熟悉稅收票款管理有關(guān)規(guī)定，會準(zhǔn)確使用稅收票證，確保管理規(guī)范、安全、完整。再次，地稅部門還應(yīng)開展稅收票證管理人員的崗位警示教育，把稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生的稅款意外損失事故和稅務(wù)干部貪污挪用稅款案件匯編成冊，以分管稅收票證工作的單位、部門領(lǐng)導(dǎo)和稅收票證管理人員為教育對象，開展別開生面的警示教育，常敲警鐘，從總結(jié)和吸取教訓(xùn)中增強(qiáng)崗位責(zé)任感，促使業(yè)務(wù)水平的進(jìn)一步提高。（三）以關(guān)鍵環(huán)節(jié)為重點(diǎn)，不折不扣落實(shí)執(zhí)行稅收票證管理制度。

在稅收票證管理制度執(zhí)行落實(shí)方面，要抓住重點(diǎn)，以點(diǎn)促面，爭取工作實(shí)效。稅票稅款的結(jié)報繳銷和稅收票證檢查是稅收票證管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其相關(guān)制度能否嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行好，決定著整個稅收票證管理工作的成效。在這兩個環(huán)節(jié)上，目前已有相當(dāng)完善的管理制度規(guī)范，各級地稅部門對此應(yīng)不折不扣地加以貫徹執(zhí)行。

1、嚴(yán)把開票質(zhì)量關(guān)。稅收票證填用質(zhì)量的好壞，直接影響著憑證的法律效力和稅款繳庫的及時性、準(zhǔn)確性，也影響到稅收會計(jì)、統(tǒng)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。因此，稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和代征人員必須嚴(yán)格執(zhí)行票證填用“十不準(zhǔn)”。一要正確使用稅種與稅率，這主要取決于稅種登記人員對稅收政策運(yùn)用的熟練程度；二要減少票證作廢率，大廳征收人員出現(xiàn)票證作廢情況比較常見的是打印機(jī)故障。

2、加強(qiáng)票證安全管理教育。樹立票證安全無小事的思想，全面提高地稅干部、代征代扣單位和人員、協(xié)稅員的安全防范意識。

3、稅票稅款的結(jié)報繳銷必須嚴(yán)格執(zhí)行“雙限”和“三帶”制度。繳銷的票證要及時清點(diǎn)號碼是否順序連號，發(fā)現(xiàn)跳號要及時查明原因。若是作廢票證要全份上繳，不準(zhǔn)留頁短頁。4、稅收票證檢查。除必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)定期盤點(diǎn)、抽查和清查制度外，基層單位尤應(yīng)重視采用突擊式的抽查方法，以關(guān)鍵環(huán)節(jié)稅收票證管理制度的落實(shí)情況為重點(diǎn)檢查內(nèi)容，力求及時找尋工作中的存在問題，改進(jìn)工作，防范于未然。在對代征單位的稅收票證管理方面，各級地稅部門一是要重視做好代征合同的簽訂工作，千方百計(jì)落實(shí)稅票稅款管理責(zé)任和違規(guī)處罰規(guī)定，利用合同條款加強(qiáng)對代征單位（代征人員）的約束，改變地稅部門稅收票證管理工作中的被動地位；二是在票證的領(lǐng)發(fā)中嚴(yán)格按上級規(guī)定做到限票、限量發(fā)放，一律先繳銷后領(lǐng)票，做到以舊換新；三是加強(qiáng)代征單位的稅收業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，指導(dǎo)代征代扣單位正確使用稅種稅率，提高填票質(zhì)量；四是要求代征單位使用電腦開票，從根本上杜絕稅票套開現(xiàn)象。

（四）以完善軟件為突破口，合力改善稅收票證管理手段。

只有快步跟上全省地稅工作信息化進(jìn)程，稅收票證管理工作才能真正開創(chuàng)新局面。提高稅收票證管理信息化程度，必須以完善應(yīng)用軟件為重要前提。針對目前全省地稅統(tǒng)一征管軟件中稅收票證管理模塊功能不盡完善的問題。各級地稅稅收票證管理部門和信息管理部門應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，充分溝通合作，把稅收票證的業(yè)務(wù)知識、管理需求與信息技術(shù)緊密融通，齊心協(xié)力，進(jìn)一步完善稅票管理應(yīng)用軟件模塊功能，并根據(jù)稅收票證業(yè)務(wù)變化情況及時修改更新。能達(dá)到：對所有稅收票證進(jìn)行電腦核算，對所屬的用票人員設(shè)置明細(xì)帳核算，并可以每月打印記帳憑證、票證報表，做到帳帳、帳實(shí)、帳表相符，從而結(jié)束票證由手工記錄的歷史。同時，信息管理部門也要進(jìn)一步做好基層單位各種電腦硬件設(shè)施的日常維護(hù)工作，確保應(yīng)用工作正常。

組長：崔軍成員：蔡溢洋柳乃華楊耀武鄭麗娟

執(zhí)筆：湯桔紅

擴(kuò)展閱讀：地稅局票證管理調(diào)研報告

加強(qiáng)票證管理，為稅收工作保駕護(hù)航

稅收票證的特殊性，決定了加強(qiáng)稅收票證管理是確保稅收征收工作正常開展和稅收收入及時入庫的一項(xiàng)基本要求，是保證稅收法規(guī)的正確執(zhí)行和保護(hù)國家稅款安全完整的需要，也是提高稅收會計(jì)和統(tǒng)計(jì)核算質(zhì)量的需要。近年來，自治區(qū)地稅局、地區(qū)地稅局先后制定并下發(fā)了新的《稅收票證管理制度》，對稅收票證管理工作提出了全新的更高的標(biāo)準(zhǔn)。鄯善縣地稅局在上級領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在抓好組織收入工作的同時，狠抓稅收票證管理工作，努力為組織收入工作保駕護(hù)航，近年來，在稅收票證管理方面取得了一定的成績，我局的做法是：

一、領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好稅收票證管理工作的前提

我局自成立以來，一直由“一把手”局長主抓稅收票證管理工作，并把稅收票證管理工作與考核考評掛鉤，在每年縣局計(jì)會部門組織的稅收票證檢查中，局領(lǐng)導(dǎo)都是親自帶隊(duì)參加，從而形成了稅收票證管理的長效領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。同時局領(lǐng)導(dǎo)還強(qiáng)調(diào)，各基層征收單位在內(nèi)勤會計(jì)人選上發(fā)生變動必須報縣局計(jì)會科并經(jīng)主管局長審批后方可變動，此內(nèi)容寫進(jìn)了我局的稅收票證管理工作規(guī)程。這一規(guī)定，保證了基層稅收票證管理人員的穩(wěn)定性，為我局積極穩(wěn)妥地開展稅收票證管理工作奠定了良好的基礎(chǔ)。

二、建立、健全各項(xiàng)管理制度，狠抓落實(shí)

認(rèn)真貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局及自治區(qū)地稅局的《稅收票證管理制度》，結(jié)合我局實(shí)際制定了《鄯善縣地方稅務(wù)局稅收票證管理制度》、

《鄯善縣地方稅務(wù)局稅收票證管理工作規(guī)程》、《鄯善縣地方稅務(wù)局稅收票證管理補(bǔ)充規(guī)定》等，以推動稅收票證規(guī)范化管理為中心，做好票證基礎(chǔ)工作，在落實(shí)上下功夫。

稅收票證的領(lǐng)用：勤領(lǐng)勤用，保證票證及時供應(yīng)�？h局到地區(qū)局領(lǐng)用票證，必派專人專車前往；基層征收單位到縣局領(lǐng)用票證，做到專人領(lǐng)票，派票證管理人員專車領(lǐng)取。保證稅收票證在領(lǐng)用環(huán)節(jié)的安全性。

稅收票證的填用：嚴(yán)格執(zhí)行八個做到。

一是做到啟用時必須檢查票證質(zhì)量，前后號碼是否與外包裝所列號碼一至，發(fā)現(xiàn)問題及時上報地區(qū)局處理。

二是做到專票專用，先領(lǐng)先用，順序填開。不得互換及跳號使用票證。

三是做到稅收票證必須分納稅人、分次填開。不得幾個納稅人合開一張票證。

四是做到共享稅收入與地方稅收入預(yù)算級次填列正確。五是做到按照票面所列欄目正當(dāng)權(quán)益認(rèn)真填寫，不得遺漏、省略、編造；計(jì)算稅額要正確，不得隨意涂改、挖補(bǔ)。

六是做到作廢票證規(guī)定管理，在備注欄內(nèi)注明作廢原因，并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可作廢，全份保管上交，不得撕毀。

七是做到填開票證章戳齊全，不得將稅收征稅專用章用作征收稅款以外的用途。

八是做到嚴(yán)格嚴(yán)格執(zhí)行稅收票證填開“十不準(zhǔn)”。

稅收票證的保管：保管稅票做到“三�！薄ⅰ傲�防”�！叭龑！奔磳Ｈ吮９�、專庫、專柜存放，“六防”即防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。縣局在每年的稅收票證管理大檢查中都要對縣局以及各征收單位的庫房及保險柜進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時更換。201*年局領(lǐng)導(dǎo)又在資金緊張的情況下為縣局稅收票證庫房安裝了監(jiān)控器，更加強(qiáng)了稅收票證的安全性。同時嚴(yán)格按月核對、按季盤庫的制度：月份終了時各征收單位內(nèi)勤會計(jì)將稅收票證帳簿數(shù)據(jù)先與各自管理的持票人進(jìn)行核對，然后再與縣局票管人員進(jìn)行逐個核對，發(fā)現(xiàn)問題及時查找；季度終了后縣局票管人員到每個征收單位進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并填寫盤點(diǎn)表，從而形成了自下而上的稅收票證保管制度。

稅收票證的結(jié)報繳銷：為了保證結(jié)報繳銷工作的正確進(jìn)行，我局在票證結(jié)報繳銷過程中做到了以下幾點(diǎn)：

首先，認(rèn)真落實(shí)稅款結(jié)報制度，嚴(yán)格執(zhí)行“雙期雙限”票證繳銷制度，督促各征收單位結(jié)稅結(jié)票，及時繳銷票證，結(jié)清票款。

其次，繳銷票證嚴(yán)格執(zhí)行審核制度：一是審核繳銷票證是否與繳銷表數(shù)據(jù)一致；二是審核結(jié)報稅款是否準(zhǔn)確無誤；三是審核繳銷時間是否符合規(guī)定，有無超過期限積壓稅款行為；四是審核作廢票證是否全份上繳；五是審核票證填開質(zhì)量。

再次，加強(qiáng)對代征代扣單位稅收票證的管理，堅(jiān)決避免只托不管的現(xiàn)象。一是進(jìn)行定期或不定期的檢查盤點(diǎn)；二是嚴(yán)格執(zhí)行三個月未發(fā)生代征業(yè)務(wù)即收回稅收票證的規(guī)定；三是嚴(yán)格控制票證使用量，勤領(lǐng)勤銷；四是對代征單位的稅收票證填用情況及時反饋并與手續(xù)費(fèi)直

接掛鉤；五是及時落實(shí)代征代扣手續(xù)費(fèi)，增強(qiáng)其代征代扣稅款的積極性；六是積極宣傳輔導(dǎo)機(jī)用票證的使用，以提高代征代扣單位稅收票證填用的質(zhì)量和稅收票證的安全性。目前我局已為4戶正常申報的代征代扣單位安裝了單位機(jī)版的稅收軟件，使代征代扣單位的稅收票證填寫質(zhì)量大大提高。

最后，加強(qiáng)對對電子批量扣稅戶的票證管理。隨著稅收信息化建設(shè)的進(jìn)一步深入，我局積極落實(shí)總局及區(qū)局的有關(guān)精神，不斷提高納稅服務(wù)的水平。對批量扣稅戶堅(jiān)決做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、清單資料備份齊全。

三、建立健全內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，保證稅款及時、足額入庫稅收票證是考核稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員是否正確執(zhí)行國家稅收法規(guī)政策的依據(jù)之一，也是納稅人是否正確履行法定納稅義務(wù)的法律憑證。因此，稅收票證填用不當(dāng)，會直接影響到稅收票證的合法性，損害稅法的嚴(yán)肅性，損害稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象。我局在完善票證管理制度的基礎(chǔ)上，建立票證目標(biāo)考核制度和配套的獎懲措施，對票證管理的各個環(huán)節(jié)明確具體的考核標(biāo)準(zhǔn)，并做到敢追究、真追究，對于存在混庫、積壓、挪用稅款等問題的單位決不姑息遷就，嚴(yán)格按照《鄯善縣地方稅務(wù)局稅收票證管理獎懲制度》和新的《稅收票證管理制度》執(zhí)行。

1、形成了填寫的四級審核制度，一是征收人員自審；二是內(nèi)勤會計(jì)復(fù)審；三是縣局票管人員復(fù)審；四是全局稅收票證檢查時抽審。審核后，發(fā)現(xiàn)填寫問題均在問題處備章以示責(zé)任。

2、通過稅收統(tǒng)計(jì)人員進(jìn)行微機(jī)審核，統(tǒng)計(jì)人員銷號后，對于不及時刪除作廢票證以及票證預(yù)算科目差錯、微機(jī)產(chǎn)生號碼與票證自身

號碼不一致等一并填寫差錯清單傳稅收票管人員備案。

3、稅收會計(jì)通過稅收會計(jì)核算審核在途稅款，查明在途稅款的形成原因，保證稅款準(zhǔn)確、及時入庫。

4、縣局監(jiān)察室組織人力對納稅人進(jìn)行調(diào)票，并與存根核對。近年來，通過核對未發(fā)現(xiàn)問題。

對以上票證審核發(fā)現(xiàn)的差錯均按季進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，對征收單位負(fù)責(zé)人還要追究連帶責(zé)任，同時按季將本季度稅收票證管理情況進(jìn)行全局通報，好的提出表揚(yáng)，有問題的直接點(diǎn)名批評。這些日常審核、通報的情況又將作為年終考核的依據(jù)，形成了層層抓稅收票證管理、責(zé)任到人的良好局面。

四、完善稅收票證培訓(xùn)制度，不斷提高票征管理水平

近年來，我局稅收收入規(guī)模不斷擴(kuò)大，人員補(bǔ)充也較頻繁。為進(jìn)一步提高管票、用票人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，我局對每個持票人員和管票人員以及代征單位票證管理員進(jìn)行了系統(tǒng)完整的稅收票證業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其是今年新分配人員的上崗前培訓(xùn)，制定詳細(xì)的培訓(xùn)計(jì)劃，培訓(xùn)內(nèi)容做到切合實(shí)際講求實(shí)效。近年來，區(qū)局也加大了業(yè)務(wù)培訓(xùn)的力度，我局也不例外，每年都制定詳細(xì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃，稅收票證管理與稅收會計(jì)也作為內(nèi)容之一，我局組織的稅收業(yè)務(wù)題庫中稅收票證管理的內(nèi)容也占了相當(dāng)部分。這一切都為我局稅收票證管理工作順利開展和提高打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、做好稅收票證銷毀工作

地稅部門是1994年成立的部門，自201*年開始稅收票證的銷毀

工作也進(jìn)入到了規(guī)范化的軌道，區(qū)局也先后下發(fā)文件強(qiáng)調(diào)銷毀工程的重要性。對已到期的票證銷毀工作，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，主管局長親自抓，及時調(diào)配人員進(jìn)行登記造冊，并協(xié)調(diào)銷毀地點(diǎn)，目前已保質(zhì)保量的完成了1994年至1996年的票證銷毀工作。在近期的登記造冊工作中，我們發(fā)現(xiàn)以往的票證裝訂每本票據(jù)的首頁由于沒有本冊票據(jù)的裝訂目錄，給銷票的造冊工作造成了許多的麻煩，針對這一情況，我們積極想辦法，從今年年初開媽，我們對每本票證的裝訂首頁都加訂了本冊票證目錄，為方便今后的票證銷毀工作做好了充分的準(zhǔn)備。

六、對稅收票證管理工作的建議

目前使用的稅收收入退還書是手寫的，在填開后，稅收會計(jì)還要在計(jì)算機(jī)中進(jìn)行錄入，增加了工作量，填寫質(zhì)量也不利于提高。

建議：盡快使用機(jī)用版的稅收收入退還書。

近年來，我局的票證管理工作雖然取得了一定的成績，但也存在一些不足，在今后的工作中，我們要以高度的責(zé)任心，嚴(yán)格執(zhí)行票證管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，不斷轉(zhuǎn)變思想、更新觀念，在完善機(jī)制、強(qiáng)化手段、狠抓落實(shí)上下功夫，面對新形式、新要求，不斷探索科學(xué)的管理方法和運(yùn)用現(xiàn)代化的信息管理手段，不斷提高稅收票證管理工作的水平和質(zhì)量，為稅收工作保駕護(hù)航。

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