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淺析社�；�核工作規(guī)范化問題

王崇峰

（長沙民政學(xué)院民政系社保0232班，湖南長沙41004）

【摘要】目前，我國已進入老齡化國家行列，社會保險制度特別是養(yǎng)老保險制度的改革與發(fā)展正面臨著更大的機遇與挑戰(zhàn)，這給社會保險稽核工作提出了新的要求。在工作實踐中，社會保險稽核工作也遇到了新的矛盾和問題。本文從社會保險稽核的內(nèi)涵、規(guī)范社會保險稽核工作的重要性、社會保險稽核工作規(guī)范

化的薄弱環(huán)節(jié)、提出解決的措施四個方面來分析社會保險稽核工作規(guī)范化問題。

【關(guān)鍵詞】稽核工作；社會保險基金；養(yǎng)老保險

曾幾何時，“要想富，先逃稅”是某些人發(fā)財致富的捷徑，稅收流失成為財政增收的一大難點，現(xiàn)在社會保險大堤也有類似情況，社會保險基金流失也亟待遏制，進一步規(guī)范社會保險稽核工作成為新時期社會保險發(fā)展的重要問題。一、社會保險稽核的內(nèi)涵

社會保險稽核是勞動和社會保障行政部門和經(jīng)其委托的經(jīng)辦機構(gòu)對社會保險費征繳、支付及管理進行監(jiān)督查處的一項管理行為。社會保險稽核的內(nèi)涵，包含了四個基本要素：（1）執(zhí)法主體，指勞動保障行政部門及其委托的經(jīng)辦機構(gòu)。（2）稽核對象，指參保單位和個人及享受支付待遇者。（3）稽核內(nèi)容，包括社會保險費的征繳，社會保險基金的支付及其管理。從養(yǎng)老保險角度看，稽核養(yǎng)老保險費的征繳，包括參保單位職工人數(shù)、繳費基數(shù)、繳費比例及繳費情況等；稽核養(yǎng)老金的支付，包括離退休人員資格、條件和待遇標準等。（4）稽核的職能作用：一是以控制預(yù)防監(jiān)督為主，積極參與社會保險基金管理，并在基金運營中起監(jiān)督指導(dǎo)作用；二是對違反社會保險政策的行為進行檢查和處理。前者職能是第一位的，后者職能是第二位的，但二者緊密相關(guān)，相互影響，相互作用。在實際工作中如果監(jiān)督指導(dǎo)不力，社會保險基金征繳、支付中的問題就會更加突出，查處工作難度更大。二、社會保險稽核工作規(guī)范化的重要性

社會保險稽核工作規(guī)范化是完善社會保險制度的重要表現(xiàn)，針對近年來社會保險基金流失現(xiàn)象，實現(xiàn)社會保險稽核工作的制度化、程序化，將有利于提高基金收繳率，增強社會保險基金的支撐力，保征社會保險基金的完整性，維護參加職工合法權(quán)益，提高社會保險的管理水平，促進社會保險事業(yè)的健康發(fā)展，其表現(xiàn)在以下方面：1、進一步規(guī)范社會保險稽核工作是防止社會保險基金流失的客面需要。由于目前一些企業(yè)在繳費工資總額中不同程度地存在著虛報、低報、高報或少報、瞞報的情況，直接影響了繳費基數(shù)的核定及社保基金收繳的完整性。社會保險基金流失嚴重，就養(yǎng)老保險而言，一是欠繳養(yǎng)老保險費問題嚴重，據(jù)統(tǒng)計，截止到201*年底，全國累計欠繳基本養(yǎng)老保險費高達439億元，僅清理回89.7億元。到201*年底，全國有上千萬以上的欠費企業(yè)211戶，累計欠費50.7億元。二是參保單位瞞報工資總額，低報繳費基數(shù)，逃避繳費現(xiàn)象比較普遍。201*年各地對80萬戶企業(yè)的養(yǎng)老保險費繳納情況進行稽核，查出少報、漏報繳費人數(shù)320.6萬人，少報、漏報繳費基數(shù)75億元、少數(shù)、漏繳養(yǎng)老保險費23.2億元。三是冒領(lǐng)養(yǎng)老金問題突出。個人冒領(lǐng)養(yǎng)老金的現(xiàn)象呈逐年上升趨勢。據(jù)不完全統(tǒng)計，從1998年到201*年6月，各地共查處冒領(lǐng)養(yǎng)老金人員50790人，冒領(lǐng)金額我14033萬元。其中，1998年到201*年，查出的冒領(lǐng)人員由5631人增至16882人，冒領(lǐng)金額也從1860萬元增長至4621萬元，冒領(lǐng)情況嚴重①。因此說，進一步規(guī)范社會保險稽核工作，規(guī)范單位的繳費行為和防止冒領(lǐng)社會保險待遇的行為，將有利于社會保險繳費按時足額征繳，防范基金流失。

2、進一步規(guī)范社會保險稽核工作是維護參保職工合法權(quán)益的重要保證。保障勞動者的合法權(quán)益必須有法律依據(jù)，《勞動法》明確規(guī)定，作為單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。這一規(guī)定體現(xiàn)了勞動者的根本利益，單位和個人繳納社會保險費是法律規(guī)定的一項義務(wù)，進一步規(guī)范社會保險稽核工作是社會保險法制化、嚴肅性的體現(xiàn)。近年來，隨著經(jīng)濟體制改革，非公有制經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟成分趨于多樣化，企業(yè)為適應(yīng)競爭的需要，進行改制，出現(xiàn)了多樣化的企業(yè)用工形式，企業(yè)用工制度存在很大的隨意性。用人單位不按規(guī)定登記、申報、繳費，不公布單位和個人的繳費情況，偽造、瞞報，出具偽證，拒絕提供與繳納社會保險費有關(guān)的用人情況、工資表、財務(wù)報表等，違反社會保障法律法規(guī)的現(xiàn)象時有發(fā)生。如，有些單位不按時為職工繳納社會養(yǎng)老保險費，導(dǎo)致職工離退休后，退休待遇降低，侵害了職工的社會保險權(quán)益，挫傷職工的積極性。監(jiān)督用人單位依法給職工投保，進一步規(guī)范社會保險稽核工作，是維護職工的合法權(quán)益的可靠保證。三、當(dāng)前社會保險稽核工作存在的問題

近年來，社會保險事業(yè)的發(fā)展，社會保險稽核工作出現(xiàn)了一些新的矛盾和問題，特別是企業(yè)養(yǎng)老保險方面比較嚴重，例如有的企業(yè)在上報的職工工資表中出現(xiàn)與實際的工資實發(fā)數(shù)不一致的情況，導(dǎo)致繳納養(yǎng)老保險基數(shù)變小，造成養(yǎng)老基金的不平衡，或是有的企業(yè)出現(xiàn)少繳、虛報企業(yè)用工作數(shù)等現(xiàn)象。社會保險稽核工作一直是依據(jù)《勞動法》和《社會保險費征繳暫行條例》（以下簡稱《征繳條例》）等法律規(guī)定來執(zhí)行稽核工作的，盡管積累了許多經(jīng)驗，但社會保險稽核工作仍比較薄弱，主要體現(xiàn)在以下三個“不夠”。制度不夠健全。

社會保險稽核工作是近幾年來才被人們所認識的。起步較晚，制度尚未完備。在社會保險稽核工作規(guī)范化運行中，對一些工作程序等方面仍缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)。雖然《勞動法》、《征繳條例》以及勞動保障部第1、2、3號令均對稽核工作提出了明確了要求②，但對社會保險稽核的機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)容、職責(zé)、程序以及處理、處罰等問題尚未真正明確落實到位；對瞞報、漏報和拖欠社會保險費的行為尚未能采取有效措施，法律尺度不夠明確。在這一定程度上影響和制約了社會保險稽核工作的規(guī)范化運行，而一些稽查行為本身就隱藏著因不規(guī)范可能導(dǎo)致的法律糾紛。隊伍不夠健全。

社會保險稽核工作是一項艱巨復(fù)雜而又十分重要的工作，從事這項工作的人員不僅需要熟練掌握財會知識，更需要精通審計方法的技巧，同時還要熟悉社會保障法律法規(guī)和政策規(guī)定，須具較強的法律意識。目前，全國有10省區(qū)沒有專門的稽核部門和專職稽核人員�；�核人員素質(zhì)參差不齊，全國省區(qū)市本級稽核人員現(xiàn)在90余名，年齡和知識結(jié)構(gòu)不合理，30歲以下的不到12%，30-45歲的占48%，45歲以上的占40%；高中以上學(xué)歷占40%，中專、大專學(xué)歷占35%，大學(xué)以上學(xué)歷的僅為25%。一些地區(qū)的稽核人員變動頻繁，有的地區(qū)由于稽核工作人員不足，調(diào)用業(yè)務(wù)工作人員從事稽核工作，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)知識和技能，稽核工作質(zhì)量難以得到保證。201*年全國開展養(yǎng)老保險專項稽核，按勞動保障部要求，各地專項稽核面應(yīng)不少于參保人數(shù)的30%，但有4個省區(qū)沒有達到要求。稽核程序不夠規(guī)范。

近年來，由于各地區(qū)陸續(xù)出臺一些地方性法規(guī)和政府規(guī)章，社會保險稽核工作沒有統(tǒng)一可依據(jù)的標準；稽核人員在行使職能時，沒有合法有效的證件；在查出問題后，沒有可依據(jù)的處罰條例，難以落實處罰，如對因企業(yè)瞞報、少報工資總額，而導(dǎo)致職業(yè)離退休待遇標準低的問題，有的地區(qū)在企業(yè)和職業(yè)補交后重新核定待遇標準，有的地區(qū)沒有重新核定，使參保者的權(quán)益受到一定的侵害。而由于企業(yè)存在改制問題，如因少繳、漏繳養(yǎng)老保險費等問題時處理規(guī)定不統(tǒng)一，導(dǎo)致養(yǎng)老保險費欠繳現(xiàn)象嚴重。四、加強社會保險稽核工作規(guī)范化的措施

1、完善社會保險稽核立法。建立社會保險稽核工作規(guī)范，從制度上、程序上、處罰上進一步規(guī)范社會保險稽核行為，使社會保險機構(gòu)的稽核行為規(guī)范化，切切實實做到依法稽核、依法處罰。建立相應(yīng)制度規(guī)范，一要明確稽核部門機構(gòu)的設(shè)立和稽核人員的條件及對稽核人員的培訓(xùn)的年檢等制度。二是明確社會保險費征繳、支付稽核的內(nèi)容。三要明確稽核人員的職責(zé)、義務(wù)以及稽核單位的配合和對稽核人員的保護。四要明確稽核采取的基本方法和程序。五要明確處理處罰的原則，對稽核中發(fā)現(xiàn)問題的處理處罰，以及行政復(fù)議與訴訟和對稽核人員失職的處理有明確規(guī)定。

2、強化稽核隊伍建設(shè)。社會保險事業(yè)的發(fā)展離不開稽核工作，而社會保險稽核工作貫穿于社會保險業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)、各個方面，從某種意義上講，加強稽核隊伍建設(shè)是規(guī)范社會保險管理、促進社會保險事業(yè)健康發(fā)展的組織保證�？h級以上社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立社會保險稽核機構(gòu)，對用人單位遵守社會保險法律、法規(guī)情況進行監(jiān)督檢查，并對違反社會保險法律法規(guī)行為作出依法處理。加強和充實專業(yè)化的稽核工作人員隊伍，各地一方面可以積極引進高素質(zhì)專門人才，迅速建立稽核工作的骨干隊伍；另一方面再對現(xiàn)有人員進行專業(yè)培訓(xùn)，調(diào)整優(yōu)化現(xiàn)行機構(gòu)的人員布局和結(jié)構(gòu)。同時應(yīng)盡快建立社會保險稽核任職資格條件，對社會保險工作人員實行上崗證制度，勞動保障部和省級勞動保障部門應(yīng)加強對社會保險機構(gòu)稽核工作人員培訓(xùn)的規(guī)劃指導(dǎo)。3、嚴格依法行政。有法可依、執(zhí)法必嚴、依法行政、規(guī)范管理工作，稽核工作必須按照社會保險法規(guī)政策辦事，按社會保險業(yè)務(wù)流程開展工作�？梢詮囊韵聨讉�方面嚴格執(zhí)法：一是嚴格稽核標準。比如，社會保險繳費基數(shù)的稽核，參保單位在職職工的工資總額應(yīng)當(dāng)與國家統(tǒng)計局的工資總額相一致。無論是征繳稽核，還是支付待遇稽核，都必須以政策法規(guī)為尺度，不能隨意變通，降低標準。二是嚴格稽核程序�；�核前，應(yīng)對稽核對象認真分析，準備必要材料，向被稽核單位發(fā)出稽核通知，告知被稽核單位和個人有關(guān)稽核內(nèi)容、時間和需要準備的資料等�；�核結(jié)束后，要寫出稽核意見書。三是嚴格實施處罰。對稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，要求有關(guān)單位、人員立即糾正，一時不能完全糾正到位的要限期改正。對少報、漏報繳費人數(shù)和工資基數(shù)的要按重新核定的繳費基數(shù)予以補繳，對少繳養(yǎng)老保險費的按法定程度清理收回，對弄虛作假領(lǐng)取養(yǎng)老金的，應(yīng)立即停發(fā)基本養(yǎng)老金，并依法追回，對于情節(jié)嚴重的，給予一定的行政處罰�？傊�，在深化改革和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的今天，社會保險事業(yè)面對許多新情況、新問題，需要調(diào)整、處理的權(quán)利和利益關(guān)系多，工作難度大，而把社會保險稽核工作納入法制化的軌道，規(guī)范其活動行為，才能有效地保證社會保險的有序開展，才有可能從根本上提高工作效率，推動社會保險事業(yè)的健康、持續(xù)地發(fā)展。

參考文獻：

[1]中國社會保障.中國社會保障雜志社，201*.（4）:26-27.[2]社會保障常用政策法規(guī).法律出版社.1999.

[3]新時期勞動和社會保障重要文獻選編.中央文獻出版社，201*.(指導(dǎo)老師：田建湘)

擴展閱讀：社會保險稽核管理工作研究

關(guān)于社會保險稽核管理工作的研究

摘要：社會保險稽核管理工作是為社會保險制度順利推行保駕護航的保障所在，它在減少社會保險基金流失的同時，還維護了職工的合法權(quán)益。本文擬就當(dāng)前社會保險稽核工作中的常見問題進行了分析，并進一步提出了相應(yīng)的建議。關(guān)鍵詞：社會保險；稽核工作；問題；建議

中圖分類號：f840.61文獻標識碼：a文章編號：1001-828x（201*）06-0-01

社會保險是一種為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補償?shù)囊环N社會和經(jīng)濟制度。社會保險稽核工作就是相關(guān)人員依法對社會保險費繳納情況以及社會保險待遇領(lǐng)取情況進行核查的工作。我國的社會保險的特點是制度缺位與福利早熟，前者是指對農(nóng)民的保障制度缺位，后者則是指城市中某些項目福利水平過高，面臨如此嚴峻的形勢，作為我國社會保險制度的有力保障，社會保險的稽核管理工作任重而道遠。一、當(dāng)前社會保險稽核管理工作存在的主要問題（一）立法滯后，制度還不夠完善

相對于西方發(fā)達國家而言，我國的社會保險起步較晚，到目前為止，我國的社會保險還沒有專門性的行政法規(guī)，各項工作只能僅僅依靠一般的規(guī)范性文件，各處繳費基數(shù)核定標準不統(tǒng)一、不規(guī)范，政策缺乏可操作性。沒有明確的法律法規(guī)造成社會保險稽核工作無法可依，面對屢禁不止的社會保險方面的欺詐現(xiàn)象，稽核機構(gòu)往往力不從心，容易陷入打擊力度不夠的尷尬境地，社會保險稽核管理工作形不成足夠的威懾力。（二）企業(yè)漏報瞞報現(xiàn)象嚴重

在利益的驅(qū)使下，一些企業(yè)常常利用少報、瞞報社會保險費的手段來為企業(yè)降低成本，非法攫取其中的利益。企業(yè)通過瞞報繳費基數(shù)和參保人數(shù)、用勞務(wù)代理來取代勞動合同、以實物或其他來代替工資發(fā)放等層出不窮的逃避方法來躲避社會保險的稽核，這些行為不僅嚴重損害了參保職工的社會保障權(quán)益，同時也減少了社會保險的基金收入，甚至對社會穩(wěn)定造成影響。（三）稽核機構(gòu)專業(yè)人員缺乏，稽核不嚴

社會保險稽核管理工作是一項復(fù)雜艱巨的任務(wù)，這就對稽核隊伍提出了較高的要求，而現(xiàn)狀卻是，社會保險稽核機構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范而稽核隊伍人員素質(zhì)亟待提高。當(dāng)前的社會保險稽核工作，普遍面臨經(jīng)辦環(huán)節(jié)多、操作人員多、分工不明確等問題，這些漏洞的存在，很容易造成有心人的趁虛而入，使社會保險稽核工作面臨層出不窮的問題。另一方面，稽核機構(gòu)內(nèi)部人員也存在因利益或人情而違法違規(guī)的行為，稽核隊伍重外部稽核但卻輕內(nèi)部控制。（四）參保對象法律意識淡薄

我國的社會保險其中的短板之一就是對農(nóng)民的保障制度缺位，農(nóng)民是弱勢群體，他們往往因為沒有接受過高等教育而對社會保險這方面缺乏足夠的認識。另外，現(xiàn)在進城務(wù)工的農(nóng)民工也是一個巨大的團體，由于法律意識淡薄，當(dāng)面對一些企業(yè)在雇傭時不簽訂勞動

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