全市水利系統(tǒng)國有建設單位會計實務培訓測試題

全市水利系統(tǒng)國有建設單位會計實務培訓測試題

1、A水庫201*年除險加固工程計劃投資500000元，3月1日財政轉撥中央預算資金300000元，4月15日撥入省級配套資金100000元，10月25日縣財政局撥入縣級配套資金100000元。請列出相應的會計分錄。（6分）

2、B水利基建工程3月15日從外地購水泥100噸，購價400元/噸，銀行付訖。經(jīng)辦人3月31日報銷采購水泥發(fā)生的運雜費6000元、差旅費201*元，抵還借款。水泥于4月20日驗收入庫。要求：計算水泥實際成本，并列出相應的會計分錄。（6分）

3、C項目辦5月10日委托外單位加工閘門一扇，購價50000元，代墊運費201*元，銀行付訖；6月10日運入工地存放現(xiàn)場，7月10日安裝后交付驗收合格。請列出相應的會計分錄。（6分）

4、D項目辦年終對庫存材料設備進行盤點，結果設備盤虧201*元，水泥盤虧3000元，鋼筋盤盈1500元，分別按盤存申報表及報批同意調賬。請列出相應的會計分錄。（6分）

5、期末渠道加固完成建筑工程投資201*00元，閘門基礎工程完成50000元，閘門設備價值100000元，已交付安裝，并支付安裝材料201*元及安裝工資6000元，年底工程全部竣工驗收交付（發(fā)生待攤投資暫不計），要求：列出竣工項目成本，并請做竣工驗收交付時的會計分錄。（6分）

6、因建設管理需要，用基建撥款購買電腦一臺，價款5000元，銀行付訖，辦理竣工決算時作為財產(chǎn)交付管理單位。請列出發(fā)生、竣工交付及轉銷會計分錄。（6分）

7、經(jīng)批準用基建投資借款201*00元，用于修建4公里防汛公路，該工程整體出包給F施工隊，協(xié)議價180000元。預收招標款10000元，中標后退回；預收質保金201*0元，一年后退還。開工預付款100000元，完工結算工程價款180000元。經(jīng)驗收合格，交付管理單位使用。請列出相應的會計分錄。（20分）

8、財政預算撥款1500000元，對大壩進行除險加固。期末完成建筑安裝工程投資1000000元，其中安裝工程投資100000元，完成設備投資201*00元，其他投資1201*0元，其中不應分待攤投資201*0元，累計支付待攤投資130000元。要求：（1）分攤待攤投資；（2）列示竣工項目成本；（3）做交付使用財產(chǎn)及轉銷投資分錄。（20分）

9、材料明細賬期初結存水泥20噸，總價8000元。本月10日購進入庫10噸，總價4200元；20日購進入庫40噸，總價201*0元。本月30日建筑工程領用60噸。要求：（1）按加權平均法核算本月水泥耗用價值；（2）列出相應會計分錄。（15分）

10、年度計劃投資500000元，期末實際完成安裝工程投資300000元，設備投資100000元，其他投資201*0元，待攤投資40000元，待核銷基建支出10000元，交付使用資產(chǎn)41400元。要求：（1）計算計劃投資完成情況；（2）計算交付使用資產(chǎn)率。（20分）

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水利工程建設單位財務管理及資金使用一、基本建設財務管理的重要性隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，基本建設投資領域發(fā)生了深刻的變化，出現(xiàn)了許多新情況、新問題，特別是企業(yè)會計制度進行改革后，基本建設財務制度也需進行改革和規(guī)范，為此，有關部門制定了一系列制度如：國有建設單位會計制度補充規(guī)定（財政部財會字[1998]17號）水利基本建設資金管理辦法（財基[1999]139號文）《關于加強公益性水利工程建設管理的若干意見》（國發(fā)[201*]27號文）《內部控制規(guī)范基本規(guī)范》（試行）《基本建設財務管理規(guī)定》（財建[201*]394號文）等文件，對各地區(qū)、各部門和各建設單位做好基本建設財務管理工作，節(jié)約使用建設資金，控制建設成本，提高投資效益具有重要意義。同時對實行項目法人責任制來說，它是適應發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，轉換項目建設與經(jīng)營體制，提高經(jīng)濟效益的一種管理模式，也是在項目建設與經(jīng)營管理中適用現(xiàn)代企業(yè)制度進行管理的一項重大改革措施�；�本建設是固定資產(chǎn)投資的重要內容，在國民經(jīng)濟中有著十分重要德作用，是擴大再生產(chǎn)，增加社會物資財富，調整國民經(jīng)濟結構和實施宏觀調控的重要手段。201*年國家從中央預算內西部專項資金中安排28.9億元用于有關省、自治區(qū)、建設兵團、計劃單列市病險水庫除險加固項目建設。地方對水利的投入也有較大增長，國家和社會各部門對水利資金的管理也越來越重視，將資金的管理和質量管理視為同等重要的位，因兩者有著密切的關系，如果一個工程有偷工減料，苛扣資金的現(xiàn)象就會倒至工程質量出現(xiàn)問題，資金不能合理使用，出現(xiàn)挪用、截留、工程的實施就不可能按批復的概算執(zhí)行，工程質量就沒有了保證，因此，財務管理及合理的使用建設資金在工程建設中是一個至關重要的環(huán)節(jié)，項目法人應高度重視財務管理工作，保證國家政策和財經(jīng)法規(guī)的貫徹落實，有效的實現(xiàn)投資效益。二、水利基本建設財務管理水利基本建設是指國民經(jīng)濟水利部門固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)，通常指固定資產(chǎn)的擴大再生產(chǎn)和簡單再生產(chǎn)，包括新建、擴建、改建和恢復水利工程。（一）水利基本建設財務管理基礎知識1、水利基本建設的主要內容水利基本建設的主要內容，包括：水利建筑工程，水利安裝工程，設備、工器具等購，水利裝飾裝修工程水土保持、環(huán)境綠化、安全監(jiān)定。2、水利基本建設的特點水利基本建設是一種消耗大、周期長的經(jīng)濟活動，在建設周期內只投入不產(chǎn)出或只有少量基本建設副產(chǎn)品產(chǎn)生。具有很強的綜合性。水利基本建設是一項涉及多學科的經(jīng)濟技術活動；建設單位要介入整個建設過程，工程設計方案的確定，施工過程中的質量檢查、設備選型、工程進度控制、竣工驗收、竣工財務決算的編制等全部由建設單位直接承擔責任。產(chǎn)品具有固定性。水利基本建設工程大都是固定在一個地點上，建成后一般不再移動，工程的固定性影響著生產(chǎn)力布局。產(chǎn)品具有單一性。水利基本建設工程的生產(chǎn)過程是單一的一次性生產(chǎn)過程。組織工作的復雜性。水利基本建設工程大都露天作業(yè)，施工等建設管理受季節(jié)影響大（南、北方不一樣），需要科學規(guī)劃、精心組織建設。施工組織流動性強。由于水利基本建設工程的固定性，使得生產(chǎn)該產(chǎn)品的施工企業(yè)具有很強的流動性。3、水利基本建設工程分類水利基本建設工程簡稱“水利基建工程”，是指按照總體設計方案在一個或幾個施工場地上進行施工的各工程項目的總稱。在行政上有相應獨立的組織形式，在經(jīng)濟上是實行獨立核算的建設單位。按建設性質分：①新建工程；②擴建工程；③改建工程；④恢復工程；⑤遷建工程。按建設規(guī)模分：大型工程、中型工程、小型工程及其他。按投資用途分：經(jīng)營性工程項目、非經(jīng)營性工程項目。經(jīng)營性工程項目是指直接用于物質生產(chǎn)或直接為物質生產(chǎn)服務的項目；非經(jīng)營性工程項目是指直接用于滿足人們物質文化需要的項目，水利基本建設工程項目大都是非經(jīng)營性項目。只有社會效益，未有本行業(yè)效益。4、工程建設單位職責工程建設單位是執(zhí)行基本建設投資計劃并負責組織施工建設的單位。一般情況下，一個工程項目就是一個建設單位，如果一個單位同時實施兩個以上的工程項目，必須分別建帳，獨立進行核算。工程建設單位的職責，必須按照國家有關法規(guī)政策，合理安排和使用水利建設資金，項目法人對資金的使用與管理負全面責任。包括：編制工程項目年度建設計劃，組織計劃實施。落實勘察設計任務，提供基礎資料，組織設計文件會審。組織監(jiān)理、施工招標，選擇監(jiān)理、施工單位，簽訂合同。根據(jù)基本建設投資計劃和施工圖預算，做好設備、材料等訂貨、采購、保管工作。協(xié)調施工組織等單位關系，組織施工進場，提供有關資料。申請開立銀行賬戶，辦理撥款、貸款手續(xù)。辦理征用土地手續(xù)，做好開工前的“四通一平”。派駐工地代表對施工進度和質量進行檢查和監(jiān)督。組織審定施工組織設計、竣工驗收，辦理工程結算和財務決算。負責財務管理。合理、合法使用建設資金，加強會計核算，嚴格控制建設成本，遵守財經(jīng)紀律。負責做好生產(chǎn)準備工作，包括：培訓人員、調試設備等。（二）水利基本建設財務管理制度水利基本建設財務管理、會計核算工作要以財政部《基本建設財務管理規(guī)定》、《國有建設單位會計制度》、《國有建設單位會計制度補充規(guī)定》、《會計基礎工作規(guī)范》、《水利基本建設資金管理辦法》等作為基本管理制度，但是每個工程項目都有其具體情況，工程建設單位應根據(jù)工程建設管理實際主要圍繞以下方面建立健全財務內部管理制度。1、建設單位財務管理體制，職責范圍，崗位責任制；2、財務管理基礎工作制度；3、建設資金籌集管理制度；4、建設資金支出預算、使用管理制度；5、工程建設成本管理制度；6、工程資產(chǎn)管理制度；7、基本建設收入管理制度；8、工程結余資金管理制度；9、工程財務報告制度；10、工程建設單位財務監(jiān)督檢查制度。（三）水利基本建設財務管理水利基本建設財務管理的主要任務，包括：保證國家財經(jīng)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行或組織建設資金供應，做好資金預算、進行成本與費用控制與核算、合理使用資產(chǎn)，正確處理各種經(jīng)濟關系等。水利基本建設財務管理的內容很多，主要包括：財務管理基礎工作、資金籌措管理、資金預算管理、資金使用管理、建設成本管理、資產(chǎn)管理、基建收入管理、基建結余資金管理等。水利基本建設財務管理形式和內容的繁簡，應依據(jù)工程項目的規(guī)模、管理模式、管理要求等的不同而有所區(qū)別。常用的財務管理辦法如下：1、財務管理機構與人員管理水利基本建設工程建設單位按照規(guī)定應設立財務管理機構、配備符合規(guī)定要求的專職或兼職會計人員，建立財務崗位責任制。工程建設單位負責人應遵守國家法律法規(guī)，根據(jù)工程投資計劃、支出預算組織工程實施。建立財務管理機構、配備符合規(guī)定要求的會計人員，建立健全財務管理制度。自覺接受和配合國家權利機關的監(jiān)督檢查。工程建設單位財務管理機構負責人要貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)及政策，嚴格審核重大財務事項，協(xié)調經(jīng)濟財務關系，編制實施財務預算，檢查、分析、解決財務預算執(zhí)行中的問題，組織實施會計核算，組織編制年度和竣工財務決算等。工程建設單位財務管理機構具體履行財務管理、會計核算職能，具體編制、執(zhí)行、控制、分析、考核財務預算和編制財務決算，建立健全財務管理制度，負責工程建設資金的籌集、管理、使用，參與工程建設全部經(jīng)濟管理活動，招投標，合同簽訂等。工程建設單位各職能部門要積極配合財務管理機構認真落實財務預算，檢查、分析、評價、控制、調整財務預算執(zhí)行情況。工程、合同、財務三部門要相互銜接。2、基本建設撥款管理基本建設撥款包括預算撥款、基建基金撥款、自籌資金撥款、其它基建撥款。國家對基本建設資金的撥付實行“四按”原則，即：（1）按基本建設投資計劃撥款國家計劃內工程項目的建設資金必須按國家計劃批準的建設內容使用，嚴禁挪作他用，不得隨意擴大建設規(guī)范，提高建設標準。年度建設資金使用量必須控制在國家計劃和財政預算所確定的數(shù)額內，確需突破的要履行原計劃、預算報批程序。工程竣工后的結余資金，要按照國家規(guī)定的分配比例留成、上繳。對指導性計劃工程項目的資金使用，必須符合國家規(guī)定的投資方向、產(chǎn)業(yè)結構、投資結構等要求。（2）按基本建設程序撥款在工程項目初步設計批準之前，工程建設單位只能支用前期工作經(jīng)費，無前期工作經(jīng)費的由項目立項前的工作單位承擔自行解決。在工程初步設計、年度投資計劃批準后，才能撥付勘察設計費、土地征用費、地面附著物補償費等。工程施工圖預算、開工報告批準后才能支付工程價款。（3）按基本建設支出預算撥款（4）按工程建設進度撥款主管部門要準確、及時地把握工程建設進度、撥付工程價款。對設備、材料和其他基本建設費用的撥付要同工程建設進度相適應。工程建設單位與施工企業(yè)、設備（材料）供應商等的結算要與實際進度相符。工程在試運行的適當時間內，工程建設單位要留有一定比例的工程尾款。3、工程建設成本管理工程建設成本是指工程建設單位在投資活動中計入交付使用價值的各項投資支出。工程建設成本按照完全成本法歸集各項費用，基本建設過程中的一切合理的費用支出都應納入工程建設成本。工程建設成本按照費用支出的作用劃分為，能夠構成工程建設成本的支出和不能夠構成工程建設成本的支出。能夠構成工程建設成本的支出，包括：建安投資、設備投資、待攤投資、其他投資。不能夠構成工程建設成本的支出，包括：①待核銷基建支出（未形成固定資產(chǎn)的如：河道清淤，圍堤產(chǎn)除、飛播造林等）；②轉出投資（即道路、送變站、供電等交其他單位的資產(chǎn)）。建安投資、設備投資直接構成交付使用資產(chǎn)價值；待攤投資需要分攤計入交付使用資產(chǎn)價值；其他投資單獨形成交付使用資產(chǎn)價值；待核銷基建支出、轉出投資在下年初直接沖銷資金來源。建設成本要真實、準確，不得以計劃成本、估計成本代替實際成本，對各種攤派、亂漲價費用、計劃外項目和各種罰款等均不得列入成本。4、貨幣資金與其它資產(chǎn)管理貨幣資金是指工程建設單位所擁有的處于貨幣資金形態(tài)的那部分資金。貨幣是商品交換的等價物，是等價交換和流通的媒介，工程建設單位的資本籌集、材料設備的采購、工程價款的支付、費用的開支、工資的發(fā)放、借款的取得各歸還、債權與債務的結算等各項經(jīng)濟活動，都是通過貨幣資金的收支來進行的。貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。加強貨幣資金管理，重點放在內部控制制度的建立和有效執(zhí)行上。貨幣資金的收付、保管應由被授權批準的專人負責，其他人員不得接觸。出納人員不能同時負責總分類賬登記、保管，不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作，要與貨幣資金審批人員、稽核人員、會計檔案保管人員相分離，實施嚴格的審批制度。貨幣資金收付、控制貨幣資金收支的印鑒不得由同一人管理。負責貨幣資金收付的人員應與負責現(xiàn)金清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離。建立出納、印鑒保管、會計、稽核、會計檔案保管及貨幣資金清查人員的責任制度。貨幣資金收付必須取得合法有效的憑證，會計業(yè)務處理要及時。工程建設單位要建立清查盤點制度，對庫存材料、設備、低值易耗品進行定期清查盤點，加強實物管理。固定資產(chǎn)是指工程建設單位用基建投資購、建造的為工程建設服務的自用的使用年限超過一年的單位價值在1500元以上的設備、器具、工具等。合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和殘值，按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更。建設單位按基建計劃，用基建投資購建完成交付使用單位的已完工程，如：宿舍、辦公樓、汽車等在未移交前，因籌建需要，暫時使用的，不作為建設單位的固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是指工程建設單位取得的專利、發(fā)明、專有技術等。遞延資產(chǎn)是指工程建設期間發(fā)生的不計入工程成本而應當結轉、生產(chǎn)使用單位的各項遞延費用，包括生產(chǎn)職工培訓費等。新的會計準則增加一個“生物資產(chǎn)”，如：養(yǎng)豬場的豬，老母豬為固定資產(chǎn)，小豬為生物資產(chǎn)。5、工程建設單位往來款管理工程建設單位往來款，包括：預付備料款、預付工程款、其他應收款、應付工程款、應付工資、其他應付款、應交稅金等。往來款項核算的依據(jù)，包括：經(jīng)濟業(yè)務的協(xié)議、合同；工程價款結算單或其他付款申請單；有關發(fā)票、收據(jù)；付款審批件；貨幣資金付款憑證。建設單位要嚴格控制資金的使用，每一筆往來款的發(fā)生都必須經(jīng)過批準。合同款項支付時，收款單位及銀行賬號必須與合同記載相符，如有變更需經(jīng)過原合同單位及法人代表簽署書面文件。工程款的支付必須取得監(jiān)理工程師的簽證。預付工程款的支付必須在取得銀行預付款保函及經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的支付申請后支付。建安工程發(fā)票一般要取得施工工程所在地稅務發(fā)票。水利基本建設工程投資實行零稅率。工程建設單位核算的是代扣代交施工企業(yè)應交營業(yè)稅。實行代扣代交施工企業(yè)營業(yè)稅的工程建設單位要與稅務部門簽訂代扣代交施工企業(yè)稅協(xié)議。或在合同中注明營業(yè)稅由建設單位代扣代交。6、工程價款結算管理關于工程價款結算管理在本章第三節(jié)具體介紹。7、基建收入管理基建收入是指在基本建設過程中形成的各項工程建設副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車和試運行收入、單項工程簡易投產(chǎn)收入、索賠及違約金以及其他收入。基建收入確認。（1）、副產(chǎn)品、負荷試車基建收入按實際銷售收入扣除銷售費用和稅金后確認。（2）、試運行建設收入（試運行期按國家有關規(guī)定執(zhí)行）按產(chǎn)品實際銷售收入減去銷售費用、其他費用和銷售稅金后的凈收入確認。（3）、工程簡易投產(chǎn)按簡易投產(chǎn)銷售收入減去銷售費用、其他費用和銷售稅金后的凈收入確認。（4）、索賠及違約金收入彌補相關工程損失后確認。（5）、其他收入按扣除相關稅費后凈額確認。取得基建收入應依法繳納相關稅收，主要包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。8、工程建設單位財務報告管理工程建設單位財務報告是反映工程財務狀況和工程建設成果的書面文件，包括：年度財務報告、竣工財務決、其它財務報告。財務報告要有財務情況說明書，主要說明項目概算、計劃、預算執(zhí)行情況，項目投資完成情況，各項資產(chǎn)的增減變動情況等。基本建設財務評價指標有交付使用資產(chǎn)率、投資完成率、資金到位率等。（四）病險水庫除險加固工程財務管理的特點病險水庫除險加固工程特別是小型病險水庫除險加固工程，不同于其它水利基本建設工程，在財務管理方面具有一定特點。1、病險水庫量大，籌資任務繁重截止201*年底全國建成各類水庫87085座，水利系統(tǒng)管理84171元，其中：有各類病險水庫3.7萬多座，除險加固任務異常繁重，同時，病險水庫除險加固工程的資金籌集、使用、管理等財務管理壓力大。特別是小型病險水庫，有的縣有幾十座甚至上百座小型病險水庫，有的還是“串聯(lián)”庫、“頭頂”庫，凡是水庫多的地區(qū)大都是山丘區(qū)，當?shù)刎斦�狀況一般不好，集中3年時間完成除險加固任務，籌資壓力大，還會因為多個病險水庫除險加固工程同時開工而引起地材、勞動力價格上升工程投資超概算等。2、加固時間緊迫，投資密度超�！度珖�病險水庫除險加固專項規(guī)劃》規(guī)劃加固的6240座病除水庫，用3年時間完成除險加固任務，每年需要投入巨額資金，年均需中央安排投資90多億元、地方籌集77億多元，資金投入集中、核算任務艱巨。由于各地財政狀況不同、財政部門對于國家財政資金的具體管理方式各異，不少縣級財政對部門資金實行報賬制等，會計核算流于形式，不能體現(xiàn)水利基本建設工程財務管理、會計核算的特點和通用《國有建設單位會計制度》的要求。3、轉移支付方式，“打捆”核算困難小型病險水庫除險加固工程的中央財政專項資金通過財政轉移支付方式下?lián)�，中央財政專項資金實行定額補助、投資按省包干使用。省市兩級也大都采取了類似中央財政專項資金的管理辦法，對于中央、省、市財政專項資金按各級規(guī)定標準對縣級政府也實行定額補助、投資按縣（市區(qū)）包干使用，但是，雖然同屬�。ㄒ唬┬筒‰U水庫，由于庫容大小不一、病險程度不同，每座水庫除險加固所需要的資金量也不一樣。應以縣為單位在上級總補助資金一定的前提下，應準許工程建設單位根據(jù)各小型病險水庫除險加固項目實際在工程間調劑使用上級補助資金。因此，加大了會計核算、財務管理難度。三、水利基本建設工程投資構成和資金來源水利基本建設工程是通過固定資產(chǎn)投資形成水利固定資產(chǎn)并發(fā)揮社會和經(jīng)濟效益的水利工程，屬于國民經(jīng)濟基礎設施，根據(jù)公益性、準公益性、經(jīng)營性項目的劃分，工程建設投資應由中央、地方、收益地區(qū)和部門等分別或共同承擔。同時，鼓勵企業(yè)、集體、個人籌資興建。（一）水利基本建設工程的投資構成水利基本建設工程按其對社會和國民經(jīng)濟發(fā)展的影響分為中央水利基本建設工程和地方水利基本建設工程。中央水利基本建設工程是對國民經(jīng)濟全局、社會穩(wěn)定和生態(tài)環(huán)境有重大影響的防洪、水資源配、水土保持、生態(tài)建設、水資源保護等項目，及中央認為負有直接建設責任的項目；地方水利基本建設工程是指局部收益的防洪除澇、城市防洪、灌溉排水、河道整治、供水、水土保持、水資源保護、中小型水電建設等項目，按資金來源分為中央?yún)⑴c投資的地方工程、中央補助地方工程、一般地方工程。中央水利基本建設投資工程的投資以中央為主，地方收益地區(qū)按受益范圍、收益程度、經(jīng)濟實力分擔部分投資。地方水利基本建設投資工程的投資按照“誰收益，誰負擔”的原則，主要由地方、收益區(qū)域和部門按受益程度共同投資建設，中央視情況可參與投資或給予適當補助。中央水利基本建設投資主要用于公益性和準公益性水利基本建設工程；對于經(jīng)營性水利基本建設工程，中央適度安排政策性引導資金，鼓勵水利產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。地方水利基本建設投資主要用于地方水利基本建設和作為中央工程的地方配套資金。地方水利基本建設在建工程在地方財力不足的情況下，可根據(jù)國家投資政策申請中央投資補助。（二）水利基本建設工程的資金來源水利基本建設工程資金來源，包括：國家基本建設資金撥款，經(jīng)營性建設項目的項目資本，基本建設投資借款，短期借款，建設單位自籌資金，結算中形成的應付工程款、應付票據(jù)、其他應付款等、上級撥入資金，留成收入。按資金性質分類：預算內撥款（非經(jīng)營性資金、預算內專項撥款）、水利建設基金、項目自籌、銀行貸款、其他資金等。按投資來源渠道分類：中央財政撥款、地方財政撥款、項目自籌、銀行貸款、其他資金。經(jīng)省級人民政府批準征收的，用于水利工程和防洪設施建設的各項基金，統(tǒng)一納入地方水利建設基金。（三）水利基本建設資金的使用管理1、項目法人在資金使用管理中的主要職責貫徹執(zhí)行水利基本建設規(guī)章制度；建立健全水利基本建設資金內部管理制度；及時籌集工程建設資金，加強地方配套資金管理，保證各種建設資金按比例同步到位；編報年度基本建設支出預算和年度基本建設財務決算；辦理工程與設備價款結算、控制費用性支出，合理有效使用工程建設資金；編制工程概預算，組織、實施建設資金籌集、工程招投標、合同簽訂、竣工驗收等工作；收集、匯總并上報資金使用、管理信息，編報建設項目的效益分析報告；做好工程竣工、驗收前各項準備工作，及時編制工程竣工財務決算。2、基本建設資金使用原則、程序、審查內容（1）建設資金使用原則水利基本建設資金的使用必須符合國家關于資金用途的規(guī)定，符合工程概算和預算確定的范圍和標準，使用手續(xù)要完備、程序要合規(guī)。（2）建設資金使用審查內容工程建設單位對建設資金的使用要認真審查。建設資金使用審查的內容，包括：支出憑證是否合法、手續(xù)是否齊全、金額是否正確，是否符合支出預算和用款計劃，是否符合合同約定，支付方式是否合規(guī)，相關附件是否完善等。（3）建設資金支付程序經(jīng)辦人對支付憑證的合法性、手續(xù)完備性和真實性進行核實，工程預付款、價款結算等還需經(jīng)監(jiān)理工程師簽字認可；對支付憑證核實無誤后送工程建設單位有關業(yè)務部門和財務部門分別審核；審核無誤后送工程建設單位負責人（項目法人代表）核準。對于下列情況之一，應不予支付的工程建設資金；違反國家法律、法規(guī)和財經(jīng)紀律的，不符合批準的建設內容，不符合合同條款規(guī)定的，結算手續(xù)不完備、支付審批程序不規(guī)范的，不合理的負擔和攤派等。3、重點小型病水庫除險加固工程財政專項資金的使用管理《重點小型水庫除險加固項目財政專項補助資金管理暫行辦法》（財政部財建[201*]619號）。重點小型病險水庫除險加固工程中央財政專項資金通過轉移支付方式下?lián)堋Ｊ〖壺斦�部門在收到資金后，會同水利部門在2個月內將資金落實到具體項目，并將具體項目清單報財政部、水利部備案。中央財政專項資金要全部用于規(guī)劃內重點小型病險水庫項目的大壩穩(wěn)定、基礎防滲、泄洪安全等主體工程建設，不得用于非主體工程建設，不得用于水庫除險加固專項規(guī)劃》以外的項目和規(guī)劃內前期準備不充分的項目。地方財政、水利等部門應加強項目前期工作，積極籌措地方配套資金，確保地方配套資金及時足額到位。中央財政專項補助資金下達之日起一年內完工，并在規(guī)定的期限內進行竣工驗收。中央財政專項資金由地方使用，具體項目結余資金由地方財政部門會同水利部門在規(guī)劃確定的項目間調劑使用。（重點說明不同于其他項目）。有關單位要嚴格按規(guī)定使用專項資金，任何單位和個人不得以任何理由和形式截留、挪用，也不得用于平衡本級財政預算。項目建設應嚴格按照《國有建設單位會計制度》要求設帳核算，并按規(guī)定編報竣工財務決算。（四）病險水庫除加固工程投資構成和資金來源的特點病險水庫除險加固工程大都是公益性工程，投資以國家和地方財政投資為主、其它社會資金為補充。具有以下特點：1、投資形式多樣，財政投資為主病險水庫除險加固工程公益性的特點，決定了工程投資以財政投資為主。在財政投資中，省以上財政投資為主體、地方財政投資為補充。特別是小型病險水庫除險加固工程，國家財政分東中西地區(qū)按每座平均投資額450萬元計算，中部地區(qū)按每座平均投資額的1/2進行補助，西部地區(qū)按每座平均投資額的2/3進行補助，項目投資額較高地區(qū)適當提高補助水平，東部地區(qū)是否進行補助還在商定中；各省市關于小型病險水庫除險加固工程的財政補助投資，因各地情況不同而有所差別，基本是按縣域內小型病險水庫的數(shù)量進行定額補助；縣鄉(xiāng)財政通過財政預算安排部分財政資金。根據(jù)重點小型病險水庫除險加固管理辦法[201*]1025號第十三條國家級貧困縣新疆南疆地區(qū)由省財政和省水利部門解決，不得壓給縣級財政（二批結轉的項目國家計委已下達計劃的例外）。有的地區(qū)，特別是工礦區(qū)，一些效益好的企業(yè)投資金支持地方開展小型病險水庫加固工作；有的財政比較困難的縣，通過出臺相關稅費減免政策，“一事一議”群眾投勞等抵頂部分配套資金；有的縣通過對小型水利工程拍賣、租賃等進行產(chǎn)權制度改革，籌集資金用于小型病險水庫加固等。2、工程建設資金來源結構單一由于病險水庫除險加固工程投資幾乎沒有直接投資回報，社會資金參與工程建設的積極性不高，投資來源主要是財政預算資金。3、配套資金缺口地區(qū)間差異性大病險水庫大都集中在山丘區(qū)，這些地區(qū)在省內是經(jīng)濟欠發(fā)達、財政比較困難的地區(qū)，且病險水庫數(shù)量多，除險加固任務艱巨，雖然國家財政對其補助額大，但需要其配套的資金量也大，配套投資缺口大。相反，在省內經(jīng)濟較發(fā)達、財政相對寬余的地區(qū)，病險水庫數(shù)量相對較少，配套資金總量相對較小，配套資金缺口不大。配套資金缺口地區(qū)間差性特別大。四、水利基本建設工程款的管理加強水利基本建設工程款管理是建設單位內部管理的需要，為準確、及時計算工程成本、節(jié)約工程投資服務，確保水利基本建設資金安全、降低工程建設成本，提高建設資金使用效益。（一）工程預付款的管理1、工程預付款的支付條件水利基本建設工程、設備、材料等采購合同已經(jīng)簽訂，承包商或供貨單位提交了經(jīng)項目法人認可的工程預付款保函或履約保證金；合同具體載明預付款的支付金額、支付方式、抵扣時間、抵扣方式；合同款項支付時，收款單位及銀行賬號與合同記載相符，如有變更需經(jīng)過原合同單位及法人代表簽署書面文件；支付款必須得到總監(jiān)理工程師的簽證。預付工程款按已簽訂的合同條款，注明支付金額（包工不包料的工程，預付金額不低于合同價的10%，分兩次預付，第一次按40%，第二次按60%；包工包料的工程預付款不高于合同價的30%，且分兩次預付。）預付工程款按合同約定的起扣點、比例等在工程價款結算時足額扣回。例：合同價400萬元包工包料的項目應付預付工程款120萬元，第一次付48萬元（40%），第二次付72萬元（60%）。會計分錄：（第一次付款）借：預付工程款××公司48萬元貸：銀行存款48萬元對于未批準開工的工程不得支付工程預付款。2、工程預付款的支付程序、方式承包商申報，監(jiān)理工程師審核，工程建設單位的工程管理、合同管理、財務管理部門審核，工程建設單位負責人審批，承包商提供預付款收據(jù)。工程預付款必需以銀行轉賬方式進行結算，嚴禁使用現(xiàn)金支付。（二）工程價款結算的管理1、工程價款結算方式工程價款結算按照合同簽訂的條款、實際完成的工程量及監(jiān)理情況進行結算，結算形式有以下幾種：（1）竣工一次性結算當年開工，當年竣工的施工單位所需流動資金由銀行貸款的不需預付款項目可實行竣工后一次性結算；當年不能竣工的，可按形象進度實行分期結算，但總額不超過合同價的90%。（2）分期預付，完工一次性結算按結算量計入工程成本，并扣回全部預付工程款，這種形式適用于工期較短，施工技術簡單，當年能完工的工程。（3）定期結算對工程量較大、工期長的工程，可按合同約定予付施工單位部分工程款或備料款，月終按實際完成的工程量和監(jiān)理認定情況進行結算，同時，要按合同扣留已結算價款的5%作為質量保證金。質量保證金掛其它應付款處理，若一年內沒有出現(xiàn)工程質量問題再把質量保證金退給施工單位。（招標的工程目前均采取此辦法）結算工程價款時按合同約定比例抵扣予付工程款。（4）按工程形象進度結算按工程形象進度確定結算時點，工程建設達到一定的形象時依據(jù)合同約定的單價，完成的工程量結算工程價款。（5）結算項目增加的結算由于設計、施工方案和工藝的變更，而增加的工程款要以變更內容和增加的工程量為依據(jù)，經(jīng)總監(jiān)核定確認后進行核算。工程價款結算的程序和方式按照《水利水電施工合同和招投標示范文本》、與施工單位簽訂的合同及《建設工程價款結算暫行辦法》（財建[201*]369號）等執(zhí)行。2、工程價款結算依據(jù)工程價款結算根據(jù)國家的法律和有關規(guī)定，以一個合同項目為工程價款結算的基本單位，結算項目和合同項目要相互對應。重大設計變更增加的投資要按合同變更處理，價款結算單要單獨反映。工程價款結算執(zhí)行《中華人民共和國合同法》、水利部《水利工程建設監(jiān)理合同示范文本》、財政部《基本建設財務管理規(guī)定》、水利部《關于規(guī)范水利資金管理意見》、財政部《建設工程價款結算暫行辦法》等的現(xiàn)行法律法規(guī)。工程價款結算的依據(jù)，包括：工程承包合同、掃標投標文件、經(jīng)批準實施的施工圖設計文件、設計變更通知、與工程量和預算定額相關的文件資料。3、工程價款結算的審批程序承包商申報，監(jiān)理工程師審核，工程建設單位的工程管理、合同管理、財務管理部門審核，建設單位負責人（法人代表）審批，承包商提供結算發(fā)票。4、工程價款結算支付方式工程價款結算以銀行轉賬、匯票、匯兌等為支付方式，不得用現(xiàn)金支付。（三）質量保證金、預付款保函、完工結算的管理質量保證金、預付工程款保函是為保證承包商履行合同義務而承諾的保證。質量保證金按合同約定的比例在工程價款結算時足額扣留，質量保證金按合同項目和往來單位進行一一對應管理；預付工程款保函必須按合同約定交足由項目法人認定的工程預付款保函，在沒有辦理前不得支付工程預付款。預付款履約保函必須是無條件保證，在承包商全面履行合同規(guī)定義務后由建設單位負責人批準退回。完工結算是承發(fā)包雙方的最后一次價款結算，凡合同執(zhí)行過程中的遺留問題均須在本次結算中處理完畢。在完工結算前，要對工程預付款是否扣完、質量保證金是否按合同約定扣足、合同執(zhí)行過程中的遺留問題是否協(xié)商一致等進行清理，在進行完工結算的同時將履約保證金或履約保函退回。舉例：本月承包商上報完成的工程量及投資并經(jīng)總監(jiān)審核后報項目法人有關部門審批后，本月完成投資100萬元，監(jiān)理簽申意見應扣留預付工程款20萬元，扣留質量保證金5%即5萬元，本月應支付工程款75萬元。會計分錄：借：建安投資100萬元貸：預付工程款××公司20萬元其他應付款××公司5萬元銀行存款75萬元在資金不到位的情況下，應將貸銀行存款改為貸：應付工程款。（四）工程預付款和工程價款結算的區(qū)別預付工程款是按合同約定支付給承包商的用于施工準備和施工啟動的資金，對于建設單位來說是一種債權，對承包商來說是一種債務，建設單位在財務處理時要記入“預付工程款”掛賬，結算時要按合同約定扣回，不能列入投資完成。而工程價款結算反映承包商和業(yè)主雙方對已完成的工程量及其相應價值的認可，構成投資完成，計入項目建設成本。五、建設單位管理費的使用與管理建設單位管理是指經(jīng)有權部門批準成立的建設單位從項目籌建之日起到辦理竣工財務決算之日止發(fā)生的管理性質的支出，包括項目前期籌建期間的管理性開支。建設單位管理費開支具有規(guī)定的開支范圍，實行預算控制，間接構成工程建設成本。（394號文規(guī)定是從開工之日起，724號文改為從籌建之日起）（一）工程預算及前期工作經(jīng)費管理1、工程概預算工程概預算是設計階段對工程項目所需全部建設費用計算成果的通稱。在設計的不同階段，其名稱、內容各有不同�？傮w設計階段稱估算，初步設計階段稱概算，技術設計階段稱修政概算，施工圖設計階段稱預算。工程概預算的主要內容，包括：（1）建筑安裝工程費用：人工、材料、機械使用費等直接工程費，管理人員工資、臨時設施費等施工管理費和其它間接費等，法定利潤和稅金等其他費用。（2）設備、工具、器具購費是指設計規(guī)定為購機械、設備、辦公家具等支出的全部費用。（3）工程建設其他費用是指除建筑安裝工程費、設備、家器具購費以外的土地征用及遷移補償費、勘測設計費等。預備費是指在初步設計和概算中難預料的工程和費用。如：設計漏項不可預見的費用等，使用時要報上級主管部門批準后使用。2、前期工作及其經(jīng)費管理前期工作是指從工程立項申請、可行性研究、初步設計到工程開工前所進行的一系列工作，包括：項目建設書、可行性研究報告、初步設計等環(huán)節(jié)的材料編制、招標、評估、審查、報送及相關工作。前期工作經(jīng)費的使用范圍，包括：勘查費，設計費，研究試驗費，可行性研究費，概算審查費，咨詢評審費，管理費用（技術圖書資料費、差旅交通費、業(yè)務招待費等），經(jīng)同級財政部門批準的與前期工作相關的其他費用。（二）建設單位管理費支出的管理1、建設單位管理費開支范圍建設單位管理費是指批準單獨設管理機構的工程建設單位，為工程籌建、建設、驗收等工作所發(fā)生的管理性費用。建設單位管理費是批復概算內容的一部分，應嚴格執(zhí)行。建設單位管理費的開支范圍，包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購費、招募生產(chǎn)工人費、技術圖書資料費、印花稅、業(yè)務招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性支出。建設單位管理費與工程概算獨立費用中的單位開辦費、建設單位人員經(jīng)常費、工程管理經(jīng)常費的部分項目間有對應關系。業(yè)務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%。施工津貼比照當?shù)刎斦�部門制定的差旅標準執(zhí)行。（財務管理規(guī)定）394號文。項目法人要嚴格按照建設單位管理費的開支范圍和標準開支管理費用。有權拒絕任何機關和單位攤派的物力、財力和各種非法收費，不得巧立名目亂擠亂占管理費用或將應沖減其它建設成本的收入沖減了建設單位管理費。招標、投標費招標代理費直接進入“待攤投資”原來是列入“管理費”，根據(jù)394號文規(guī)定，改列，也可根據(jù)國家發(fā)改委“關于招標代理服務費有關問題的通知”發(fā)改辦價格[201*]857號文精神辦理，由中標人支付。2、建設單位管理費支出審批手續(xù)經(jīng)辦人填制或取得原始憑證，并對原始憑證的合法性、手續(xù)的完備性、金額的真實性進行檢查。工程建設單位的業(yè)務部門負責人對經(jīng)檢查的原始憑證予以證明或驗收。工程建設單位分管負責人審核。工程建設單位負責人或其授權人員為建設單位管理費支出進行審批。3、建設單位管理費支出的控制重點建設單位管理費實行預算管理。嚴格按照規(guī)定的內容和開支標準控制管理費用支出�？刂频闹攸c是辦公費、差旅費、會議費、業(yè)務招待費開支。對建設單位管理費的支出情況要定期進行分析考核，提出控制和降低費用開支的有效措施。工作人員的工資按照勞動工資制度規(guī)定、考勤、工資標準等逐月發(fā)放。社會保險費用按《社會保險征繳暫行條例》和建設工程所在地政府有關規(guī)定據(jù)實列支。汽車燃料費、汽車等設備大修費、建設單位自用固定資產(chǎn)折舊費、施工現(xiàn)場津貼等實行預算管理、從嚴控制。六、移民及土地征遷補償費的管理與核算移民及征地工作不僅是各級政府、建設單位和有關部門的重要工作任務，而且直接關系到各個物權人的切身利益，矛盾復雜，工作難度大。同時，移民及征地工作是水利基本建設的重要支撐，是確保工程按計劃順利實施的基本前提。一項水利工程建設的成敗，很大程度取決于移民征地工作的好壞。移民及土地征遷補償費，是水利基本建設資金的重要組成部分，此項費用的使用管理，涉及到遷賠范圍內的城鎮(zhèn)、農村、工礦企業(yè)和千家萬戶，具有很強的政策性。從現(xiàn)有水利建設項目實施的情況看，移民征地方面產(chǎn)生矛盾焦點，往往集中在移民及土地征遷補償費的標準、使用和分配上。因此，制定移民及土地征遷補償費的管理制度，規(guī)范費用的使用管理，對推進移民拆遷、促進工程建設、維護社會穩(wěn)定，有著極其重要的現(xiàn)實意義。移民及土地征遷補償資金，只能用于工程遷賠范圍內的移民及土地征遷的補償、補助和部分專項工程的建設，按概算和年度基本建設支出預算確定的項目、內容、標準開支費用等移民拆遷工作務必遵循的原則，任何單位和個人不準擠占、挪用和截留移民及土地征遷補償資金。（一）機構設及組織實施1、移民及征地拆遷安工作由所在地地方政府負責組織實施，并應成立相應的管理機構負責具體落實。2、建設單位成立移民及征地拆遷安辦公室或指定有關職能部門，負責制定征地拆遷實施規(guī)劃和分年實施計劃，負責協(xié)調與地方的關系，檢查監(jiān)督各有關地區(qū)和部門征地拆遷安工作實施情況。3、移民及土地拆遷補償?shù)墓芾砗褪褂�，要貫徹開發(fā)性移民方針，依靠當?shù)卣�府幫移民恢復、發(fā)展生產(chǎn)、重建家園。4、農村移民生產(chǎn)補償費和集體財產(chǎn)補償費，要落實到村組，向群眾公布補償數(shù)額和計劃用途。優(yōu)先用于給移民劃撥土地，憑劃撥土地手續(xù)和補償村（組）的收款憑證核銷。凡是兌現(xiàn)給群眾個人的，一定要有每戶簽字或蓋章的花名冊，給集體的要有批復文件或協(xié)議書和收款收據(jù)。5、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村新址道路、水電、通信等生產(chǎn)生活設施、專業(yè)防護等工程項目，按基本建設管理要求實行項目管理。財務部門按項目進行核算，憑計劃、合同、預決算、驗收報告和交付使用等手續(xù)核銷。（二）資金的管理1、移民項目資金是項目概算安排的用于農村、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、工礦企業(yè)和單位遷移安建設的資金。資金的使用必須按概算內容嚴格實行項目管理。2、土地征遷補償是指設計確定的建設及施工場地范圍內的永久征地及臨時占地，以及地上附著物的遷建補償費用。包括土地補償費、安補助費、青苗、樹木等補償，以及建筑物遷建和居民遷移費。3、土地補償費、集體財產(chǎn)補償費主要用于移民在安區(qū)的土地劃撥、生產(chǎn)的恢復和發(fā)展生產(chǎn)，資金的使用必須按審定的項目實施，優(yōu)先用于征用土地，嚴禁用于非生產(chǎn)性支出，任何單位和個人不得截留、挪用。4、農村、城鎮(zhèn)移民個人生活補償是移民安的根本保證，資的使用要優(yōu)先用于移民建房。各移民部門要為移民設立個人專門帳戶，任何部門和個人不得截留、挪用和無故滯留。5、移民及土地征遷補償項目資金管理的原則。①、統(tǒng)一領導，分級負責項目法人負責移民及土地征遷補償項目資金的財務管理工作，移民及土地征遷補償管理機構分別負責本級和所屬單位移民及土地征遷補償項目資金的財務管理工作，并對上級主管部門負責。②、按基本建設程序管理移民及土地征遷補償是工程投資的組成部分，移民及土地征遷補償費應按國家基本建設程序的要求籌集、撥付和管理，資金的使用必須符合批準的安規(guī)劃、設計、概算和年度投資預算。③、投資包干使用。根據(jù)批準的投資概算，包投資、包任務、包時間、包效益，超支不補，結余留用。④、�？顚Ｓ靡泼窦巴恋卣鬟w補償費只能用于工程移民及土地征遷補償項目的補償和補助，各級移民機構必須按照上級批準的用途和年度預算指定的項目使用。補償給占地遷移安單位及遷戶的資金，要及時、足額到位，并張榜公布，做到公開、公正。任何單位不準擠占、挪用和截留，不準用于購買各種有價證券和支付各種攤派贊助。移民及土地征遷補償專項資金執(zhí)行《國有建設單位會計制度》，實行專戶管理，負責具體實施移民及土地征遷補償項目的單位要單獨核算。（三）會計核算管理1、各單位領導必須高度重視和加強財務管理工作，財會人員要嚴格執(zhí)行國家財政政策，正確進行會計核算，及時、準確地提供財務管理信息。增設“撥付所屬基建撥款”科目，專門核算不在本級支出，應由下屬單位發(fā)生支出的資金。按撥付下屬單位及資金性質進行明細核算,或通過預付工程款科目。2、移民及土地征遷工程項目的實施，實行合同管理、投資包干。各級移民及土地征遷補償管理結構或單位與項目法人單位必須簽訂合同、協(xié)議、包干使用。3、移民及土地征遷工程項目實施過程中，要嚴格按完成的工程量進行價款結算。要有原始的記錄資料，并符合以下要求：①、土地征用補償費要附明細清單和土地管理部門批準的文件資料，并附當時實際征用土地的平面圖。②、林木界樹補償費，包括集體和個人的林木果樹補償費，要附有明細清單和批復文件或與集體的合同。③、房屋拆遷補償費用附有明細清單，集體單位的要附批復文件或與被遷單位的合同。④、附屬設施補償費包括窯、水井、墳等，要附明細清單和批復文件或與被遷單位的合同。⑤、專項設施補償費要附明細清單和批復文件。⑥、企事業(yè)單位拆建補償費要附明細清單和與被遷單位或其主管部門的合同。⑦、公路、輸電、通信線路拆遷補償費主要包括正式公路、臨時公路、輸電線路、通信線路、廣播線路、電纜等專項設施補償費，要附明細清單和批復文件或與其主管部門的合同。上述各項補償費的明細清單、協(xié)議書、批復文件，是工程驗收的重要組成部分。并與會計檔案一同長期保管。七、水利建設單位物資采購的管理隨著市場經(jīng)濟和財政體制改革的不斷發(fā)展，物資采購的方式方法發(fā)生了較大的變化。水利建設單位的物資采購以及物資供應體制已全面走進了市場，大宗物資的采購必須要實行招投標。另外，財政管理體制改革有一項重要內容就是政府采購，《政府采購法》的頒布實施，在規(guī)范單位采購行為、提高財政資金使用效益等方面，將發(fā)揮積極作用。但作為基層水利建設單位在具體工作中如何操作，如何建立科學規(guī)范的物資采購程序，這就要求水利建設單位要從本單位的實際情況出發(fā)，建立健全物資采購管理制度。（一）物資采購部門的職責1、負責編制年度物資采購計劃和年度政府采購計劃。2、提出物資采購的方式和采購物資的品種、數(shù)量、技術指標的申請。3、根據(jù)批準的年度物資采購計劃和確定的采購方式和內容組織采購。4、組織合同談判并根據(jù)單位負責人的授權簽訂合同。5、組織物資采購的驗收工作。6、負責填制付款通知單。（二）財務部門的職責1、參與編制年度物資采購計劃和年度政府采購計劃，負責按計劃籌集物資采購所需資金。2、參加合同談判并確定合同的商務條款。3、負責按合同及批準的付款通知單辦理采購資金的支付。4、負責采購物資的賬面價值的管理（實物由相關部門管理）。（三）招投標采購的管理物資采購實行招標采購要按照《中華人民共和國招標投標法》和《政府采購管理暫行辦法》等有關法律規(guī)章規(guī)定的程序及要求，編制標書、刊登公告或發(fā)投標邀請、接收投標、組織開標、評標和定標。招標采購需對生產(chǎn)廠家及供貨商進行資格預審。只有預審合格的供貨商才能參加投標。施工設備采購招標，一致可采用資格先審的辦法，即在評標時對投標的供貨商進行資格審查。物資采購招標文件由商務部分和技術部分組成。⑴商務部分包括邀請投標通知，投標廠家須知，合同條件和合同文件格式。在合同條件中包括支付方式、包裝、運輸、仲裁等內容。⑵技術部分反映建設單位的技術要求，包括采購物資一覽表，技術規(guī)范書和必需的圖紙。（四）應注意的問題1、建設單位目前物資采購的管理方式一般有三種：一是包工包料管理方式，建設單位直接將工程及建設所需的物資全部發(fā)包；二是委托采購，建設單位通過招投標選擇專業(yè)公司采購物資，建設單位不直接管理物資的采購；三是建設單位自己采購，由建設單位自行組織人員和部門來采購物資。建設單位在制定辦法時，要根據(jù)單位的采購管理方式確定采購管理的重點，確定相應的管理程序和方法。2、政府采購和自行采購的劃分問題。依據(jù)有關規(guī)定，納入政府采購目錄以內的或者50萬元以上的物資應實行政府采購；未納入政府采購的，自行采購政府采購品目和限額標準由財政部確定，具體單位在辦法制定中，應當明確劃分出政府采購和自行采購的界限。由于中央單位政府采購實行的時間不長，集中采購目錄和采購限額每年由財部統(tǒng)一規(guī)定，并且逐年變化，在具體辦法的制定中也應充分考慮。八、水利基本建設工程竣工財務決算編制竣工財務決算的編制是依據(jù)《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》由中華人民共和國水利部201*-11-10發(fā)布，201*-02-10實施。水利基本建設工程竣工要及時編制竣工財務決算。水利基本建設工程竣工財務決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設成果的文件，也是項目資產(chǎn)形成，投資核銷和辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。在竣工財務決算批復之前項目法人已經(jīng)撤消的，由撤消該項目法人的單位指定有關單位承接相關的責任�？⒐�決算審計前，項目法人應將竣工決算提交竣工驗收主持單位審查。（一）竣工決算編制的依據(jù)應包括以下內容1、國家有關的法律、法規(guī)等有關規(guī)定；2、經(jīng)批準的設計文件；3、主管部門下達的年度投資計劃，基本建設支出預算；4、經(jīng)批復的年度財務決算；5、項目合同（協(xié)議）；6、會計核算及財務管理資料；7、其他有關項目管理文件。（二）竣工財務決算編制應具備以下條件1、經(jīng)批準的初步設計所確定的內容已完成；2、建設資金全部到位；3、完工結算已完成；4、未完工程投資和預留費用不超過規(guī)定的比例；5、涉及法律訴訟，工程質量，移民安事項已處理完畢；6、其他影響竣工財務決算編制的重大問題已解決。（三）竣工財務決算的基本內容竣工驗收是工程完成建設目標的標志，是全面考核基本建設成果、檢驗設計和工程質量的重要步驟。竣工驗收合格的工程即從基本建設階段轉入生產(chǎn)或使用階段。當工程建設內容全部完成，工程竣工財務決算等竣工驗收必須的文件編制完成，項目法人向驗收主管部門提出申請，根據(jù)《水利水電建設工程驗收規(guī)程（Sl223-201*）》組織驗收。工程竣工財務決算內容包括：從工程籌建到竣工驗收的全部費用，即：建筑工程費、安裝工程費、設備費、臨時工程費、其他費用、預備費、建設期還貸利息等。工程竣工財務決算由竣工決算封面及目錄、竣工工程的平面示意圖及主體工程照片、竣工決算說明書和竣工財務決算報表四部分組成。工程竣工財務決算說明書是反映竣工項目建設過程、建設成果的書面文件，主要內容有：（1）項目基本情況；（2）概（預）算及計劃執(zhí)行情況，包括：概（預）算批復及調整、概（預）算執(zhí)行、計劃下達及資金到位等情況；（3）投資來源，包括：投資構成、性質，資本結構等；（4）招（投）標及政府采購情況；（5）合同（協(xié)議）履行情況；（6）移民安及土地征用情況；（7）預備費動用情況；（8）未完工程投資和預留費用情況；（9）財務管理情況；（10）其他需要說明的問題；（11）編表說明。（四）竣工財務決算的編制要求工程建設單位要嚴格執(zhí)行國家有關基本建設財務管理、會計核算辦法，嚴肅財經(jīng)紀律，實事求是地編制水利基本建設工程竣工財務決算，做到編報及時、數(shù)字準確、內容完整。工程建設單位及其主管部門要加強對水利基本建設工程竣工財務決算工作的組織領導，項目法人應從項目籌建起指定專人負責竣工財務決算的編制工作，并明確計劃、設計、監(jiān)理、工程技術等部門的相應職責�？⒐へ攧諞Q算的編制人員應保持相對穩(wěn)定。建設周期長、建設內容多的工程，單項工程竣工具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算，建設項目全部竣工后編制竣工財務總決算。水利基本建設工程按概算批復的建設內容基本建成，項目法人要按照《水利基本建設項目財務決算編制規(guī)程》的要求，在規(guī)定期限內及時編制完成竣工財務決算。大中型基建工程的規(guī)定期限為3個月，小型工程及其它的規(guī)定期限為1個月。非經(jīng)營性項目投資額在3000萬元（含3000萬元）以上的為大中型項目，經(jīng)營性項目投資額在5000萬元（含5000萬元）以上，其他項目為小型項目。未完工程投資及預留費用，可預計納入竣工財務決算。預計未完工程大中型項目控制在總概算的3%以內，小型項目控制在5%以內。工程竣工財務決算要按照國家《會計檔案管理辦法》的要求，整理歸檔，永久保存�？⒐へ攧諞Q算報表共8張表格，大中型項目要按規(guī)定編制全部表格；小型項目編制4張表格。①水利基本建設竣工項目概況表；②竣工財務決算表；③竣工項目交付使用資產(chǎn)表；④竣工項目未完工程投資及預留費用表。九、結余資金的分配結余資金是指項目完建后，剩余的貨幣資金、庫存材料及應收賬款等。基本建設工程在編制竣工財務決算之前，要認真清理結余資金，應變價處理的庫存設備、材料、自用的固定資產(chǎn)要公開變價處理，應收、應付款項要及時清理。結余資金的分配有以下幾個文件分別說明一下：*國務院發(fā)[201*]20號文（四部委）（201*年7月）財政部、計委、水利部、建設部。《關于加強公益性水利工程建設管理的若干意見》的第五條即：加強水利工程建設項目的計劃與資金管理、第（八）款設計變更，子項目調整，建設標準調整，概算調整等，須按程序上報原審批單位審批。由以上原因形成中央投資節(jié)余的，應按規(guī)定報批后，將節(jié)余資金用于其他經(jīng)過批準的水利工程建設項目。*水利部水規(guī)計[201*]33號文關于加強水利基本建設項目投資節(jié)（結）余管理的通知：對國債投資的項目和國債之外的其他中央水利建設資金項目以及各種內容形成的節(jié)（結）余都作了詳細的規(guī)定。國債投資項目，因各種原因產(chǎn)生的投資節(jié)（結）余，只能用于其他經(jīng)過批準的水利工程項目（文件內容很多，建議看閱33號文）。*財政部財建[201*]394號文，《基本建設財務管理規(guī)定》的第十四條：非經(jīng)營項目的結余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結余，30%作為建設單位留成收入，主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質量獎。70%按投資來源比例歸還投資方。這條規(guī)定未有說明資金種類，和國發(fā)20號文及水利部33號文不太一致。十、水利基本建設財務管理與資金使用中易出現(xiàn)的問題近年來，隨著“三制”管理在水利基本建設工程建設管理中的普遍推廣，建設單位法制觀念的提高，水利基本建設資金使用管理和效率有了很大提高。但是，由于項目法人管理觀念、管理水平等不同，有的水利基本建設工程在建設資金使用管理中還不同程度地存在一些問題�？偨Y、歸類如下：（一）財務會計機構設、人員配備不符合規(guī)定有的水利基本建設工程建設單位未投專門的財務機構，有的未配備符合規(guī)定條件的專職基建財務會計人員，有的配備符合規(guī)定條件的專職基建財務會計人員數(shù)量不足，有的財務會計人員未經(jīng)培訓倉促上崗、對有關法規(guī)政策不掌握、對基本建設會計核算不熟悉，有的甚至沒有從業(yè)資格證書。（二）內部控制制度不健全，財務會計崗位設不科學有的工程建設單位財務控制制度不健全；有的雖制定了一些管理制度和辦法，但可操作性不強，甚至形同虛設；有的財務管理職責不明確，財務會計崗位責任不清、混崗現(xiàn)象嚴重，不能夠形成內部牽制；有的工程建設單位管理制度比較健全，但執(zhí)行制度不夠嚴格，人為因素干擾大；有的工程建設單位控制制度健全、財務會計崗位設科學，但崗位職責履行不到位。（三）會計基礎工作薄弱，不能嚴格執(zhí)行“會計的基礎工作規(guī)范”建設單位不按《國有建設單位會計制度》要求設帳簿、使用會計科目；工程建設成本未按初步設計批復的建設內容進行核算，建設成本不實；建設資金銀行存款利息用于沖減“建設管理費”或作為“基建收入”，記賬憑證和原始憑證不符，記賬憑證無審核和主管人員的簽字等。會計人員在實際工作中把關不嚴。如：××堤防加固工程財務人員是事業(yè)單位的會計對基本建設會計制度不熟悉財務把關不嚴，沒有建立材料賬經(jīng)稽察核實該項目工程購進的石方料和設計量差1/3，發(fā)票也是假的，導致工程質量出了問題。如：XX工程、丁字壩出現(xiàn)的質量問題……。會計是總稱：工業(yè)會計、事業(yè)會計、基建會計是有區(qū)別的，和工程師一樣，同樣都是工程師，搞土木和搞電器的不能通用，會計也是一樣不能通用的�；蛘咄ㄟ^一段培訓再上崗。（四）建設資金不能按計劃及時、足額到位省以上財政補助資金經(jīng)過財政部門層層下?lián)�、撥款環(huán)節(jié)多、資金在途時間長，有的財政部門滯留、挪用省以上財政補助資金；地方配套資金不落實，不能夠和省以上補助資金同比例到位；有的地方出臺優(yōu)惠政策或減免地方稅費抵頂?shù)胤脚涮踪Y金，但折算數(shù)量不可靠、折算依據(jù)不充分；由于財政投資體制的關系，不少經(jīng)濟困難地區(qū)水利基本建設工程的資金配套壓力大，甚至根本不可能配套，有的工程由于地方配套資金不到位，導致部分工程無法按期完成或不能按批復內容完成，工程無法正常發(fā)揮設計作用，工程竣工財務決算無法編制、資產(chǎn)不能及時移交，資產(chǎn)的安全性受到威脅；有的工程建設單位在地方配套資金不到位的情況下，通過銀行貸款籌集資金完成工程建設任務，加大了工程建設成本。另一種情況，采取在招標時，壓低標價，用預算內專項資金來完成工程的建設內容，作為承包商不可能虧本經(jīng)營標價過低，施工材料的質量無保障，因此這種做法對工程的質量存在一定隱患。（五）違反規(guī)定使用建設資金，建設資金管理不規(guī)范有的工程不按批復的工程概算和年度投資計劃確定的工程建設規(guī)模和內容使用建設資金；有的工程建設單位違反基建程序，在開工令尚未下達的情況下擅自開工建設、支出建設資金；有的工程擅自調整項目計劃、改變建設內容、提高建設標準、擴大建設規(guī)模；有的工程發(fā)生重大設計變更未按基建程序報批而使用建設資金；動用基本預備費未報上級主管部門審批。有的工程建設單位擠占、挪用水利建設資金。嚴重違反建設資金使用的規(guī)定。（六）預付工程款的支付和抵扣不按合同約定執(zhí)行建設單位不按合同條款支付預付工程款，預付額超出規(guī)定的比例，工程款結算時也不按合同條款約定抵扣預付工程款；有的承包人不及時提交經(jīng)發(fā)包人認可的工程預付款保函；造成預付工程款抵扣不及時或抵扣不準確，施工單位工程價款結算不主動，使得資金支付控制不嚴。（七）工程價款結算不規(guī)范、不及時有的建設單位不按合同約定的時間結算工程價款，長期掛往來賬，賬面不能真實、及時反映投資完成情況；有的工程價款結算不及時、不規(guī)范，結算手續(xù)不完備、資料不齊全，質量保證金未按合同約定扣留；違反國務院《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定，工程價款使用大宗現(xiàn)金支付和“白條”入賬等；工程價款結算未使用施工現(xiàn)場所在地稅務部門開據(jù)的稅務發(fā)票；土地征用和移民遷移補償費支出手續(xù)不完備，易出現(xiàn)“以撥代報”問題，有的建設單位未與地方政府簽訂包干使用協(xié)議即支付補償費；有的工程未按實際完成的工程量進行價款結算，有的工程建設單位通過虛假結算套取建設資金。例如：有一個病險水庫除險加固工程……財會人員是外招的，對基本建設財務的專業(yè)知識不懂。工程已基本完工了，尚未和施工單位進行過一次結算，預付款未按合同規(guī)定進行抵扣，也未扣留保金，使資金的管理失控。而賬面上頻繁出現(xiàn)施工單位的個人借款，購材料款，差旅費等。這個問題很嚴重，作為項目法人和財會人員對建設單位和施工單位的關系都搞不清。建設單位和施工單位只是“合同”關系。另外尚有少數(shù)地區(qū)由于行政干預，讓中介組織審計事務所等單位，直接參于工程管理，以跟蹤審計為名，取而代之監(jiān)理部門的職責。如：××地區(qū)水庫除險加固工程的工程價款結算，不是以監(jiān)理審核和項目法人有關部門審核數(shù)結算，而是以當?shù)貙徲嬍聞账�的審核�?shù)結算。審計是監(jiān)督部門，不是從事建設管理，對跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題，應及時以書面形式向項目法人反映；而不應直接干涉建設單位的工作，應把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位。（八）建設單位管理費超支現(xiàn)象普遍，其主要原因有以下幾點1、管理不善，內部制約機制不健全，規(guī)章制度不完善，財務部門未能充分發(fā)揮監(jiān)督、管理的作用。2、工程不能按預定的日期竣工，工期延長，加大了各項費用的開支。3、建、管同體現(xiàn)象，造成費用加大，在稽查中發(fā)現(xiàn)某些地區(qū)，建設單位和管理單位從形式是分開的，實際上是一班人馬，兩塊牌子有些費用項目沒有明顯的分割界線，如：車輛使用費，辦公費等大部分都擠在建設單位的建管費中列支，人為的造成了管理費用的加大。4、政策不配套，近年來工資的調整、房屋補貼、養(yǎng)老金、審計費等項目費用的增加，加大了管理費的開支范圍和標準。201*年出臺的水利工程設計概（預）算編制規(guī)定水利部水總[201*]116號文的編制定額雖然進行了修改，但管理費的取費標準仍然偏低。5、施工津貼，沒有文件規(guī)定的統(tǒng)一標準，概算編制施工津貼的計算標準3.5～5.3／天，也是90年代的執(zhí)行標準，現(xiàn)在已不適用。建設單位近年來執(zhí)行的標準10-20元／天不等。根據(jù)財政部財建[201*]394號文的21條規(guī)定施工津貼可按當?shù)刎斦�部門制定的差旅費標準執(zhí)行。6、重復審計收費的現(xiàn)象加大了管理費的開支近年來水利工程的投資是多渠道、多層次的，財政預算內專項資金，省配套，市、縣自籌等，因此工程審計就出現(xiàn)省、市、縣不同層次的審計，而且都是委托社會中介組織進行審計，如：XXX治理工程，工程尚未完工，地方財政等部門已委托會計師事務所對在建工程進行了多次審計，已收審計費82.2萬元。（九）造假帳，使會計信息失真?zhèn)�別建設單位由于主要負責人失職，財會人員不能遵守職業(yè)道德，業(yè)務素質低，有造假帳的行為，提供虛假的財務會計報告，真實的支出反映不出來。如：洪湖假設計、假施工案例……（十）建設單位不能嚴格執(zhí)行合同條款簽訂合同只是一種形式，對于調整的項目、工程量和追加的投資不追加合同，也不簽訂協(xié)議，總價承包的合同最后結算的工程款金額和合同不一致。合同法就是法制的一種，應嚴肅對待。清華大學朱宏亮教授在講課時講了這么一件事……中國與美國簽訂了一個供應二級紅棗的合同，但在發(fā)貨時只有一級的沒有二級的，當時中方XX單位就發(fā)了一級的紅棗，從感性上來說，我給你一級的又不加錢你是否還要感謝我們。但當美方收到一級紅棗時不但要退貨還要按合同追糾違約責任。因此說一切都要依法辦事，不是依感情辦事,法理和情理是擺不平的,不依法辦事,如發(fā)生經(jīng)濟糾紛，就無法可依。（十一）往來賬款，設備和物資清理不及時稽察發(fā)現(xiàn)有的建設單位主體工程已完工，附屬工程久拖不做。應收款、應付款、預付款，設計費、定額管理費等遲遲不結算，另一種情況是工程已竣工，庫存的物資、材料不能及時清理和作價處理。造成財務結算滯后，影響竣工決算的編報，不能做到工完帳清。（十二）計劃、財務、工程部門協(xié)調不到位三部門之間有著密切的連帶關系，但從被稽察的單位，發(fā)現(xiàn)普遍存在銜接不夠，協(xié)調不到位的現(xiàn)象，有的工程已進入施工階段，計劃尚未下達，有的單位，工程部門和計劃部門不能及時向財務部門提供資料，財務部門掌握不了工程進度及合同。向施工單位支付的“預付工程款”比例過高，致使施工企業(yè)結算不主動。資金的使用失控。如：XXX治理工程各部門之間不協(xié)調。尚未進行財務竣工決算，工程部門就將概算總投資和中標數(shù)之間的差額作為節(jié)余用于其他工程，這種做法不符合水利部水規(guī)(201*)33號文的有關規(guī)定。所謂“招標節(jié)余”與財務竣工決算結余是不一致的。因此用于“其他工程”的資金也是虛數(shù)，造成資金使用和管理上的混亂。（十三）以勞折資的問題有些建設單位將地方配套資金用以勞折資的辦法來完成，沒有原始記錄也沒有一個統(tǒng)一的計算標準和折算辦法。未按水利部《水利基本建設財務管理暫行辦法》第十七條設立輔助帳進行核算。根據(jù)水利部，水建管[201*]74號文“關于貫徹落實加強公益性水利工程建設管理若干意見的實施意見的通知”(國發(fā)20號文的實施細則)第六條：加強對群眾投工投勞參加堤防建設的管理：如確需群眾投工投勞參加堤防建設，地方人民政府或項目法人須向上一級水行政主管部門提出《群眾投工投勞申請報告》經(jīng)上級行政主管部門批準后方可組織施工。群眾投工投勞只限于取料，運料的施工。攤鋪、碾壓必須由承包工程的專業(yè)施工隊伍承擔。群眾投工投勞的原始資料和折算辦法都應作為會計資料統(tǒng)一管理，納入會計檔案。如：吉林第二松花江治理的審計問題……（十四）竣工財務決算編制不及時、質量不高有的工程建設單位在編制竣工財務決算前沒有對往來賬款、庫存物資、庫存設備進行清理和作價處理，造成竣工財務決算不能及時編制或編制不實；有的工程待攤投資分配不嚴謹，造成單項工程成本不實；未完工程投資和預留費用的比例超出規(guī)定的比例數(shù)；有的工程建設單位在工程竣工財務決算編制完成前，就將工程概算投資與合同總價之差作為結余資金，用于其它基本建設工程；結余資金計算不實、未按規(guī)定比例分配、應上交部分上交不及時；竣工財務決算數(shù)字不實、說明不詳、分析不透。

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