議農信社稽核工作

議農信社稽核工作

內部稽核,是農村信用社監(jiān)督部門依照法律法規(guī)及內部各項規(guī)章制度，對轄內各業(yè)務經營機構經營管理活動的合規(guī)性、真實性、安全性和效益性所進行的檢查監(jiān)督。隨著農村信用社產權制度改革和管理體制改革的實施，對稽核監(jiān)督工作提出了新的要求。面對新的形勢和新的經營機制，稽核監(jiān)督工作必須適應這一改革發(fā)展的要求，更新稽核理念，創(chuàng)新稽核手段，轉變稽核方式，提高稽核監(jiān)督效能，使稽核工作更加適應農村信用社改革發(fā)展和管理的需要。筆者現對目前農信社內部稽核監(jiān)督工作存在的不足進行淺析，并就如何提升農信社內部稽核監(jiān)督效能談一點粗淺的想法和建議。一、稽核工作中存在的困難和問題。

1、認識不到位、制度不健全、重點不突出。一是目前對稽核工作存在不足認識：（一）認為業(yè)務指標是硬指標，稽核監(jiān)督是軟指標，只要各項業(yè)務指標完成了，工作就做好了，重業(yè)績、重效益，輕規(guī)范、輕制度的現象仍然存在。（二）基層負責人認為稽核部門是一個專門“挑刺”的部門，對稽核工作存有逆反心理，對稽核人員冷嘲熱諷，不積極配合，提供的資料不及時、不完整，客觀上造成稽核不全面，這就使得稽核人員在開展工作時縮手縮腳，監(jiān)督顯得蒼白和乏力。二是稽核制度存在不足，雖然大部份農信社實行委派稽核員，并制訂相應的專職稽核員管理辦法，內容涉及稽核員的管理、稽核員的工作職責、稽核員的權力及義務，但在實施操作過程中也存在一些不足：（一）是單人操作的稽核過程，難以進行現場監(jiān)督，導致現場稽核隨意性強，工作流于形式。當被稽核信用社對稽核意見存在異議時，難以更深入檢查和落實稽核意見。（二）是長期駐片包社，容易使稽核關系親密化或對立化，影響稽核客觀性和公允性，不利于揭示和糾正錯弊。（三）在現場檢查方面，缺乏一整套規(guī)范的操作規(guī)程和稽核文本，在非現場檢查方面，缺乏科學、有效的考核制度。三是由于稽核是在聯社的領導和管理下開展工作，稽核只是作為一個普通職能部門存在，稽核對象僅為基層營業(yè)機構，很少涉及聯社相關職能部門，即使涉及了也只是流于形式，沒有實質上的意義，稽核工作開展起來就會“只當運動員”既費時又費力，又不得要領，對涉及全局甚至領導層的問題不能做出正確的處理，這就使監(jiān)督職能得不到有效行使。

2、稽核人員素質不齊、責任不強、檢查面不全。一是農村信用社稽核人員大多從會計、儲蓄、信貸等崗位調入，專業(yè)比較單一，而且大部分計算機應用能力較差。同時具有較強業(yè)務素質和文字功底的人很少，在收集資料、查出問題的定性等方面不能適應日益復雜的業(yè)務發(fā)展變化，對檢查發(fā)現的問題，撰寫的稽核報告只是輕描淡寫，文字結構千篇一律�；�核成果得不到充分利用，撰寫的稽核建議“含金量”不高，只是對發(fā)現的問題提出了整改意見，而對未及時發(fā)現的問題以及未來可能發(fā)生的問題未在稽核報告中加以闡述，未能給領導決策提供預防性建議，為領導出謀劃策起不到決定性的效果。二是部分稽核人員責任心不強，對稽核工作的重要性認識不到位，有的對新業(yè)務不及時學習，持有“應付”態(tài)度，對工作敷衍了事，再加上實行“人盯社”的稽核模式，也就是對所有營業(yè)網點的業(yè)務活動每月進行“拉網式”檢查，點多面廣，業(yè)務繁多，稽核難免造成缺位或漏失。三是在電子化辦公的新時代，計算機已普遍運用到農信社工作的各個環(huán)節(jié)。由于稽核隊伍缺少信息技術方面的專業(yè)人才，目前無法對所轄營業(yè)網點的計算機的使用和管理情況進行稽核檢查，所以就談不上對計算機綜合業(yè)務進行全面的稽查監(jiān)督，在計算機綜合業(yè)務稽核方面目前仍是一個空白，所以說稽核技術與高新科技進步日新月異的形勢不相適應，留下了新的風險隱患。

3、稽核技術手段落后、方式、方法過于簡單。在農信社現有體制下，稽核部門一直被視為簡單的監(jiān)督檢查部門，這種稽核理念導致稽核方式主要是查錯防弊、糾正違規(guī)，滿足于真實性、合規(guī)性檢查；稽核手段主要采用查看會計記錄、審查憑證、報表、檢查業(yè)務辦理的規(guī)范性、規(guī)章制度的執(zhí)行情況等手段找問題、提建議、寫報告；監(jiān)督對象也僅僅局限于一線業(yè)務部門和具體操作人員，著力點為制度檢查和案件查處，對農村信用社經營深層次的矛盾和危及農信社生存的金融風險問題則關注不多。從某種意義上講，農信社的稽核監(jiān)督工作只是業(yè)務部門事后監(jiān)督的延伸，并沒有真正發(fā)揮稽核監(jiān)督工作的參謀助手作用；檢查方法也僅限于常規(guī)稽核和離任審計的方式，未引入專項稽核和后續(xù)稽核的方式，稽核調查和稽核回訪工作也是“紙上談兵”，不利于稽核監(jiān)督工作的深入開展。在檢查方法上僅限于現場檢查，較少采用有關非現場檢查的手段，不利于稽核監(jiān)督工作效率和水平的提高，不能真正起到保駕護航作用。

4、稽核處理力度不夠，發(fā)揮不出應有的震懾作用。稽核本身的職能是查錯糾弊，其中一個核心的職能就是對錯弊的處理，為防止和杜絕人為的、客觀的錯誤，這就需要進行稽核處罰。而實際操作中，基于管理體制以及經營管理矛盾的協調，為了“顧全大局”，存在“大事化小”、“小事化了”現象，特別是一些“皇親國舅”更難以處理，處罰也只能走過場，流于形式，結果動搖了稽核紀律的嚴肅性，挫傷了稽核人員的工作積極性。

二、提高認識、創(chuàng)新機制提升稽核監(jiān)督職能

1、提高對稽核工作重要性的認識。當前，隨著農信社業(yè)務范圍的進一步拓展，各種經營風險也越來越大。加強內部管理，有效防范和控制經營風險，具有十分重要的現實意義�；�核工作作為農信社對其自身業(yè)務經營管理活動的各項自律、自控機制的再監(jiān)督和對農信社自我監(jiān)督、主動防范、查錯除弊、規(guī)避風險的重要手段，在加強農村信用社規(guī)范管理、防范經營風險、實現可持續(xù)發(fā)展方面具有特殊的地位和作用。因此，應進一步深化稽核體制改革，擴大稽核宣傳的影響力，使更多的人了解稽核、理解稽核和支持稽核，努力改善稽核環(huán)境，提高稽核質量。

2、加強后續(xù)教育、提高整體素質�；�核工作本身是一項政策性、專業(yè)性非常強的業(yè)務工作，稽核工作質量優(yōu)劣，取決于稽核人員的業(yè)務素質。從目前我縣稽核工作的實際情況看，提高稽核隊伍綜合素質應作為一項根本性措施來抓。首先，對現有的稽核人員加大培訓力度。應從職業(yè)道德規(guī)范、各項規(guī)章制度、電腦技能、綜合分析及應用寫作等方面進行培訓。同時，要提倡稽核人員發(fā)揚“啄木鳥精神”，形成符合農信社發(fā)展要求的企業(yè)文化。把“啄木鳥的忠誠、勤奮、敏銳、堅韌、正直無私的精神”滲透和融入到稽核工作中去。其次，建立優(yōu)勝劣汰、能進能出的用人機制。實行稽核人員持證上崗制度，通過公開、公平、擇優(yōu)的原則，選拔一批業(yè)務精通，具有較強的與被稽核單位交流溝通的能力，并應具備一定的綜合分析和文字表達能力。充實到稽核崗位，使稽核隊伍始終保持新鮮的肌體。

3、拓寬稽核范圍、有效規(guī)避風險。一是繼續(xù)通過常規(guī)稽核對基層網點的日常業(yè)務進行管控，在有限的時間和精力下，牢牢把握住“風險”這一關鍵，力爭將風險消滅于日常操作中，從根本上消除風險產生的源頭。二是要把農信社的中心工作作為稽核監(jiān)督工作的重點�；�核部門應在所轄經營機構經營狀況和管理水平進行全面評估以及對內部業(yè)務風險點進行認真排查的基礎上，科學規(guī)劃、統籌安排全年的稽核工作，在稽核內容和對象上既要全面覆蓋，不留死角，又要有所側重，突出重點。三是加強對新業(yè)務的風險監(jiān)控，讓新業(yè)務始終處于稽核的監(jiān)控之下，如中間業(yè)務的規(guī)范、自助銀行新的業(yè)務品種實行全面覆蓋。因此，稽核監(jiān)督部門和稽核人員應主動出擊，克服畏難情緒，不斷開拓創(chuàng)新新的稽核監(jiān)督領域（如計算機業(yè)務），完善稽核監(jiān)督技術（如專項稽核、稽核調查、后續(xù)稽核以及稽核回訪等）和稽核監(jiān)督方法（如非現場檢查等），向更深的稽核領域進軍。四是加強員工思想監(jiān)視。通過約見談話、日常觀察等方式對員工的生活方式和思想變動進行排查，將有異常行為的員工納入重點監(jiān)控范圍，減少職務犯罪的發(fā)生。

4、創(chuàng)新稽核手段、轉變稽核方式。一是過去農信社的稽核工作更多的是事后監(jiān)督，稽核人員下去后主要是對信用社的會計賬簿、憑證及信貸管理的有關資料進行稽核檢查，主要看是否存在問題，稽核的目的也主要在于查錯防弊。這種傳統的稽核方式在稽核手段和防范措施上是滯后的，只能是“亡羊補牢”，不能做到“防微杜漸”，不能把各項業(yè)務經營活動中的各種差錯、弊端、事故和隱患消除在萌芽之中。所以要盡快改變這種傳統的稽核方式，使稽核工作從事后監(jiān)督為主轉變?yōu)槭虑胺婪逗褪轮锌刂茷橹�，實現全方位、多層次的動態(tài)監(jiān)督。二是計算機操作和信息網絡電子化，這是時代發(fā)展的方向�；�核工作要由目前的主要依靠手工操作加快向計算機操作的轉變，充分利用計算機技術網絡手段，改造傳統的稽核流程，將稽核監(jiān)控工作與信用社的綜合業(yè)務網絡系統實現對接，通過計算機網絡系統對農村信用社各項業(yè)務經營活動進行實時非現場監(jiān)控，及時發(fā)現經營與管理活動存在的問題和潛在的風險，針對發(fā)現的問題再通過現場稽核檢查去落實。這既可以節(jié)約資源，降低稽核成本，也可以提高稽核效率。三是過去受傳統稽核觀念的影響，人們往往把稽核出來的問題多少作為衡量稽核工作的標準，問題發(fā)現的越多，工作成績越大。這種觀念已遠遠落后于時代發(fā)展的要求。按照現代稽核的理念，稽核工作不是僅僅為了發(fā)現問題，揭露問題。發(fā)現問題和揭露問題是手段，抓好整改、促進工作規(guī)范才是目的。稽核工作是否取得實際效果，關鍵要看查出的問題是否徹底整改了。因此，在稽核工作中發(fā)現問題、報告問題不是稽核工作的結束，而是稽核工作的開始。要根據稽核中發(fā)現的問題，深入分析存在問題的原因，絕不能一查了之、一報了之，要進行跟蹤監(jiān)測，有針對性地提出切實可行的整改意見和措施，并下大力氣抓好督導改進工作，幫助被稽核單位改進風險管理，消除風險隱患，促進信用社經營管理的規(guī)范和完善。

5、加大處理力度、創(chuàng)新整改機制。為使稽核檢查出的問題能夠徹底糾正和改進，增強稽核工作實效，要建立被稽核單位自行整改、稽核部門監(jiān)督整改、領導督促整改“三位一體”的稽核整改意見落實機制，要建立稽核監(jiān)督回訪制和整改責任追究機制，對被稽核單位的整改情況要進行回訪式檢查，對整改意見不落實、整改工作不力的單位和責任人，就必須加大懲處力度，取得“罰一敬佰”的效果，以維護稽核工作的權威性。

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淺議農信社內部稽核監(jiān)督工作中

存在的問題及對策

湖南.永州新田縣信用聯社唐國強

農信社的稽核監(jiān)督是項非常重要的工作，是整個農村信用合作事業(yè)健康發(fā)展的保障，是一種在各項基礎管理運用中的綜合、督促機制，農信社的發(fā)展，除客觀上有種制約機制外，其本身也應有種內部的制約機制，所以說農信社內部管理工作質量的高低，將直接關系到農信社的生產經營成果。而內部稽核工作又是內部管理工作中的重中之重。如何做好內部稽核監(jiān)督工作，已成為農信社生存和發(fā)展的重點工作之一。因此，認真研究農信社的內部稽核監(jiān)督工作，就加強農信社內部管理，保障農信社的健康發(fā)展，具有十分重要的現實意義。筆者就目前農信社內部稽核監(jiān)督工作存在的不足提出點粗淺的看法和建議。一、稽核監(jiān)督工作中問題存在的原因

〈一〉、目前農信社的稽核監(jiān)督工作整體規(guī)劃不夠科學、不夠完整，規(guī)劃的內容無創(chuàng)新，工作重點也不突出、不全面。一是年初制定的工作規(guī)劃，稽核部門對所轄網點的經營狀況和管理水平未進行全面的評估和科學的論證，對內部業(yè)務和管理風險未進行認真排查，對各營業(yè)網點的業(yè)務經營狀況和管理水平的差異及管理風險的大小未確定不同的稽核頻率，而只是每月對所有網點進行的常規(guī)性序時稽核和每年對所有網點進行的一次性拉網式的檢查而檢查，稽核人員既費時又費力，又不得要領。二是目前稽核監(jiān)督工作的重心是沒有圍繞農信社的中心工作而開展應有

的稽核監(jiān)督。農信社中心工作的主要任務是科學合理地分配和發(fā)放支農貸款、提高貸款質量以及狠抓財務收入等。作為農信社的稽核監(jiān)督部門，應為農信社的中心工作開展出謀劃策，保駕護航，但在稽核監(jiān)督的實際業(yè)務操作中，稽核人員只是對信貸業(yè)務、財務收支和內部管理的合理性進行廣泛的檢查，審計建議就事論事，只是對發(fā)現的問題提出了整改意見，而對未及時發(fā)現的問題以及未來可能發(fā)生的問題未在稽核報告中加以闡述，未能給領導決策提供預防性建議，為領導出謀劃策起不到決定性的效果，同時，也得不到領導的支持和重視。三是未能開展對計算機綜合業(yè)務的檢查監(jiān)督。由于缺少信息技術方面的專業(yè)人才，稽核監(jiān)督部門無法對所轄營業(yè)網點的計算機的使用和管理情況進行稽核檢查，所以就談不上對農信社計算機綜合業(yè)務進行全面的稽查監(jiān)督，在計算機綜合業(yè)務稽核方面目前仍是一個空白，所以說稽核人員與高新科技進步日新月異的形勢不相適應，留下了較大的風險隱患。四是稽核監(jiān)督工作存在盲區(qū)。目前農信社的稽核監(jiān)督對象僅為基層營業(yè)網點，很少涉及縣聯社機關有關信貸管理、財務管理以及后勤保障等業(yè)務和管理部門，即使涉及了也只是流于形式，沒有實質上的監(jiān)督意義，而上述部門實際承擔了大額貸款審批、財務開支審查、基本建設以及大宗物資采購等重要職能監(jiān)督，不對上述部門進行同級稽核監(jiān)督檢查，難免會“揀了芝麻，丟了西瓜”，稽核監(jiān)督職能的發(fā)揮將不可避免地大打折扣。

〈二〉、稽核監(jiān)督部門服務意識、風險意識和創(chuàng)新意識不強。一是農信聯社領導對稽核監(jiān)督工作不夠重視，只是將稽核監(jiān)督工作視為上級管理部門布置的一項工作任務，而不是出于自身管理的需要，將其上升為

加強自身管理的一種手段，沒有真正將信用社的稽核工作與經營工作分開，把稽核監(jiān)督工作融入到經營管理層。二是農信社稽核監(jiān)督工作質量不高、效果不明顯。目前農信社的稽核監(jiān)督工作主要是單一的事后檢查，尚未實現全過程的事前監(jiān)督。在對各項業(yè)務運行“結果”進行稽核檢查的同時，對各項業(yè)務運行的“過程”未進行分析，對發(fā)現的問題沒有從“過程”中查找原因，也沒有查找管理和內控中的漏洞�；�核報告的基本情況輕描淡寫、稽核建議就事論事、文字結構千篇一律，稽核成果未得到充分利用，對基層信用社和聯社機關改進工作以及聯社領導決策服務不夠。三是未實現帳務基礎稽核和制度基礎稽核向風險基礎稽核的功能轉變。目前農村信用社稽核監(jiān)督的功能定位是規(guī)范業(yè)務操作，查究違規(guī)違章行為，工作層面和監(jiān)督對象僅僅局限于一線業(yè)務部門和具體操作人員，著力點為制度檢查和案件查處。對農村信用社經營深層次的矛盾和危及農信社生存的金融風險問題則關注不多。從某種意義上講，農信社的稽核監(jiān)督工作只是業(yè)務部門事后監(jiān)督的延伸，并沒有真正發(fā)揮稽核監(jiān)督工作的參謀助手作用。四是農信社稽核監(jiān)督工作的方式方法單一。在實際業(yè)務操作過程中，只限于全面的常規(guī)性序時稽核和離任后稽核的方式，未引入專項稽核和后續(xù)稽核的方式，稽核調查和稽核回訪工作也未開展，不利于稽核監(jiān)督工作的深入開展。在檢查方法上僅限于現場檢查，較少彩用有關非現場檢查的手段，不利于稽核監(jiān)督工作效率和水平的提高。

〈三〉、農信社各項規(guī)章制度不健全，稽核監(jiān)督工作不夠規(guī)范。在現場檢查方面，從準備階段、檢查階段到報告階段均缺乏一整套規(guī)范的操

作規(guī)程和稽核文本。在具體工作中的稽核操作程序、稽核標準因稽核人員而異。在非現場檢查方面，未建立起相關的資料抄送制度和工作人員履行職責的行為報告制度。在對稽核人員的管理方面，缺乏科學、有效的考核制度，稽核監(jiān)督工作的制度化、規(guī)范化建設有待加強。

二、改進內部稽核監(jiān)督工作是目前農信社中心工作的重中之重＜一＞、內部稽核監(jiān)督工作要緊緊圍繞農信社的中心工作，抓住農信社的工作重點，科學規(guī)劃、統籌安排、不留死角。一是要把農信社的中心工作作為稽核監(jiān)督工作的重點。稽核監(jiān)督部門應在所轄經營機構、經營狀況和管理水平進行全面的評估和科學論證，在對內部業(yè)務風險進行認真排查的基礎上，把全年的稽核工作進行科學規(guī)劃和統籌安排，在稽核內容和稽核對象上既要全面覆蓋，又要不留死角，又要有所側重的突出工作重點。二是要把農信社業(yè)務經營管理中存在的帶有突出性、普遍性和多發(fā)性的問題作為稽核監(jiān)督工作的重點。稽核監(jiān)督部門和稽核人員要善于總結、歸納和分析問題，又要善于抓住主要矛盾和解決主要的問題。三是要把已經發(fā)現和發(fā)生的問題作為稽核監(jiān)督部門持續(xù)監(jiān)督的重點�；�核監(jiān)督部門不是為檢查而檢查，檢查是為了改進存在的不足，更是為了將存在的風險防范如未然，因此，稽核人員對檢查中發(fā)現的問題絕不能一查了之、一報了之，要進行跟蹤監(jiān)測，直到其改正并采取了有效的防范措施為止。四是要將已經發(fā)生的重大案件和重大的問題列為本轄區(qū)營業(yè)網點稽核監(jiān)督的重點，舉一反三，由此及彼，這樣才能使稽核監(jiān)督工作既覆蓋了全面，又抓住了稽核監(jiān)督工作的重點。

＜二＞、農信社稽核監(jiān)督工作要牢固樹立以質量意識、服務意識、風

險意識和創(chuàng)新意識為重點的稽核理念。一是要樹立質量意識。農村信用社全體稽核人員要充分認識到質量是稽核監(jiān)督工作的生命線，稽核質量體現在稽核發(fā)現和稽核建議中，它是以嫻熟的稽核技術和嚴格、規(guī)范的稽核程序為前提的，稽核人員要嚴格按照程序操作，認真總結分析問題，并督促整改落實到位。農信聯社領導對稽核監(jiān)督工作的重要性要有足夠的認識，加強對稽核監(jiān)督部門的人員配備和工作安排，要經常性地提要求，壓擔子。同時，對派出稽核組的工作質量要進行嚴格考核，稽核監(jiān)督部門負責人和主查人對工作底稿、取證材料以及其它有關資料要嚴格進行質量把關，對發(fā)現的重大問題要及時組織材料上報。二是要樹立服務意識。發(fā)現和揭露問題并不是稽核監(jiān)督工作的最終目的，稽核監(jiān)督工作的最終目的是透過問題的表現，找出存在的風險隱患，堵塞漏洞，確保今后不發(fā)生或少發(fā)生類似問題。因此，必須明確農信社稽核監(jiān)督工作的職能決不僅僅是檢查監(jiān)督，更深層次的職能是服務，為聯社領導決策服務，為基層機構和職能部門改進工作服務，要寓檢查監(jiān)督于服務之中。三是要樹立風險意識。認識了風險，就能正確把握稽核監(jiān)督工作的方向和重點，從而收到到事半功倍的效果。目前農村信用社已經有了比較成熟的帳務基礎稽核工作經驗，制度基礎稽核也在逐步推開，迫切需要的是在風險基礎稽核方面要有所研究�；�核監(jiān)督要解決的是全面性的內部控制問題，在有限的時間和精力下，牢牢把握住“風險”這一關鍵，圍繞其做文章，稽核監(jiān)督工作就能出成果，見效益。四是樹立創(chuàng)新意識。目前農信社的稽核監(jiān)督工作涉及的領域還不全面，工作深度還不夠，解決這些問題，迫切需要稽核人員的創(chuàng)新意識。因此，稽核監(jiān)督部門和稽

核人員應主動出擊，克服畏難情緒，不斷開拓創(chuàng)新新的稽核監(jiān)督領域（如計算機業(yè)務），完善稽核監(jiān)督技術（如專項稽核、稽核調查、后續(xù)稽核以及稽核回訪等）和稽核監(jiān)督方法（如非現場檢查等），向更深的稽核領域進軍。

＜三＞、農信社內部稽核監(jiān)督工作要正確處理檢查、督促、防范三者之間的關系，全面發(fā)揮稽核監(jiān)督作用。農村信用社稽核監(jiān)督工作的職責是通過檢查和監(jiān)督，發(fā)現所轄經營網點和聯社職能部門工作中的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，查處違規(guī)問題，督促被稽核對象糾正和整改，有效地防范和化解業(yè)務運行中違規(guī)和風險問題的發(fā)生，確保農信社各項業(yè)務隱健經營。

＜四＞、農信社要加大稽核監(jiān)督工作的制度化、規(guī)范化建設力度。結合農信社業(yè)務經營和內部管理的實際，組織制定一整套操作規(guī)程、要點和辦法，使之成為農信社稽核人員的業(yè)務工作指南，使農信社稽核監(jiān)督工作進一步規(guī)范化、制度化。

二00七年三月八日

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