內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督需要審核合同雙方的權(quán)利義務(wù)，不僅要鑒定和審核合同的內(nèi)容，在合同執(zhí)行完畢后還要考察和檢驗(yàn)合同后期執(zhí)行的情況，以及按時(shí)解決問題保障醫(yī)院的合法權(quán)益。下面是小編帶來的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在合同管理的實(shí)踐，有興趣的可以看一看。

 

    摘要：本文主要從醫(yī)院合同管理現(xiàn)狀出發(fā)，說明加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重要性，揭示醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理中的一些常見問題，探討從內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方面如何解決醫(yī)院合同管理中的問題，并提出各個(gè)方面具體的實(shí)踐措施和建議，最后再次強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院建立高效內(nèi)部控制體系和促進(jìn)醫(yī)院高水平管理的重要性。

    一、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在合同管理中的作用

    內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作中非常重要的環(huán)節(jié)，其主要職責(zé)是監(jiān)督完善經(jīng)濟(jì)合同條款，強(qiáng)化內(nèi)部事務(wù)控制機(jī)制，在合同出現(xiàn)問題后還要對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行追責(zé)，使醫(yī)院能夠良好運(yùn)行的同時(shí)更要起到幫助醫(yī)院規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)的作用。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督需要審核合同雙方的權(quán)利義務(wù)，不僅要鑒定和審核合同的內(nèi)容，在合同執(zhí)行完畢后還要考察和檢驗(yàn)合同后期執(zhí)行的情況，以及按時(shí)解決問題保障醫(yī)院的合法權(quán)益。

    二、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理中的常見問題

    （一）對(duì)合同管理重視程度不高

    很多醫(yī)院忽視了合同管理的重要性，使得各環(huán)節(jié)脫節(jié)或出現(xiàn)一些差錯(cuò)。經(jīng)常是已經(jīng)產(chǎn)生了嚴(yán)重的后果，但醫(yī)院還沒有意識(shí)到是合同方面出現(xiàn)了問題。不能及時(shí)地追究責(zé)任和采取彌補(bǔ)措施，造成了嚴(yán)重的后果。醫(yī)院的合同數(shù)量繁多，且需要按照一定順序進(jìn)行審核簽訂，這樣的審計(jì)模式帶來低效率的缺點(diǎn)。如果醫(yī)院不對(duì)合同重視起來，就會(huì)使各部門之間交流溝通不及時(shí)，合同的簽訂質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而增加考核合同的難度。所以醫(yī)院應(yīng)該提高合同管理人員對(duì)合同管理的重視程度，加強(qiáng)規(guī)范化管理的手段，為良好地簽訂和審核合同打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

    （二）合同管理內(nèi)部控制制度不健全

    由于醫(yī)院是對(duì)外開放的公共場(chǎng)所，流動(dòng)性強(qiáng)，導(dǎo)致經(jīng)常有很多突發(fā)性狀況發(fā)生。所以在緊急狀態(tài)下，許多業(yè)務(wù)部門因?yàn)槿狈�管理意識(shí)，沒有立刻與有關(guān)部門商討合同具體事項(xiàng)的簽訂，而是拖延到結(jié)款方來進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時(shí)再簽訂，出現(xiàn)了本末倒置的狀況。這也使得合同會(huì)出現(xiàn)許多漏洞和錯(cuò)誤，甚至有時(shí)沒有指明責(zé)任和義務(wù)雙方，發(fā)生糾紛時(shí)難以界定某一方的法律責(zé)任，造成難以估計(jì)的損失。

    （三）合同管理具有一定風(fēng)險(xiǎn)性

    合同是一種對(duì)雙方權(quán)利與義務(wù)的協(xié)議，這種關(guān)系存在于單位或自然人之間，以及法人及其他平等主體之間，包括終止或設(shè)立變更民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系等。加強(qiáng)合同管理十分重要，良好的合同管理有利于控制好市場(chǎng)主體的交易行為，優(yōu)化資源配置，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)合同管理也存在很高的風(fēng)險(xiǎn)，如果合同前期簽訂時(shí)沒有注意到一些漏洞，讓對(duì)方在一些條款上鉆了空子，使醫(yī)院因此蒙受損失，那么負(fù)責(zé)合同管理的部門就要承擔(dān)對(duì)應(yīng)的責(zé)任，所以要提高合同管理部門的意識(shí)和管理人員的素質(zhì)。

    （四）合同執(zhí)行監(jiān)管不足

    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)量隨之持續(xù)上升，醫(yī)院的合同數(shù)也不斷上升。合同在履行管理方面，執(zhí)行監(jiān)管存在明顯的不足，需要加強(qiáng)管理的廣度和深度，而執(zhí)行監(jiān)督這一方面由于經(jīng)常被忽視，一般只讓一小部分人去負(fù)責(zé)，這會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)個(gè)人判斷失誤的狀況，等到追究起來又已經(jīng)產(chǎn)生了嚴(yán)重?fù)p失。所以要完善執(zhí)行監(jiān)管合同的制度和責(zé)任人體系，及時(shí)追責(zé)和挽救一定的損失。

    （五）合同缺少歸口管理部門

    （1）醫(yī)院普遍缺少統(tǒng)一的合同管理部門，合同管理一般都由合同的承辦部門自行負(fù)責(zé)，審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)合同簽訂前的審核。合同的承辦部門既負(fù)責(zé)合同的簽訂又負(fù)責(zé)履行，這樣會(huì)使內(nèi)部控制環(huán)節(jié)缺失。所以要在醫(yī)院中專門建立一個(gè)合同管理部門，部門的目標(biāo)就是使醫(yī)院合同的使用和管理規(guī)范化。部門的主要職責(zé)是按照醫(yī)院的規(guī)定進(jìn)行合同使用和管理，依照相關(guān)法律法規(guī)對(duì)合同的合規(guī)性進(jìn)行審核，定期核查空白合同的使用情況，在電腦中錄入所有簽訂的合同，整理到期合同提前安全和跟進(jìn)續(xù)簽工作，對(duì)已簽的合同進(jìn)行歸納整理歸檔保管。（2）合同歸檔管理不統(tǒng)一。針對(duì)這樣的情況，首先要建立分類編碼，編制合同清單，并對(duì)清單及時(shí)進(jìn)行存檔和維護(hù)。其次要完善好合同的審批流轉(zhuǎn)程序，每個(gè)分類都要建立一個(gè)固定的合同版本，同時(shí)進(jìn)行合同審計(jì)，檢查和整改合同的實(shí)施、結(jié)算、驗(yàn)收等。

    （六）合同履行后續(xù)追蹤力度不夠

    醫(yī)院在簽訂合同以后，在全面履行院方權(quán)利和義務(wù)時(shí)，合同的承辦部門要建立合同執(zhí)行進(jìn)度臺(tái)賬，全面跟蹤記錄合同方履行合同的情況，然后及時(shí)將項(xiàng)目進(jìn)展的每一步向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還要加強(qiáng)運(yùn)作項(xiàng)目的能力，管理資金財(cái)務(wù)等方面的能力等，以便在發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)提出解決辦法和建議。

    三、內(nèi)部審計(jì)在合同管理中的實(shí)踐

    （一）強(qiáng)化合同管理內(nèi)部控制制度及有效性

    1．明確合同管理歸口部門醫(yī)院應(yīng)指定合同管理的歸口部門，明確工作職責(zé)。首先合同應(yīng)書面提交，經(jīng)過醫(yī)院法人代表批準(zhǔn)即可簽訂。其次需要以院方的名義來簽訂不同的履約性協(xié)議，承辦部門應(yīng)該按照合同項(xiàng)目的指定來決定承辦人。最重要的是，歸口管理部門要依據(jù)它的職責(zé)對(duì)合同的簽訂履行和更改解除等進(jìn)行全程監(jiān)督，負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸檔。2．建立經(jīng)濟(jì)合同簽訂前的會(huì)簽制度合同簽訂之前，應(yīng)由財(cái)務(wù)、法務(wù)和合同項(xiàng)目所涉及到的其他相關(guān)管理部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查會(huì)簽，審計(jì)也應(yīng)作為會(huì)簽中的一個(gè)環(huán)節(jié)。在經(jīng)過部門審查會(huì)簽之后，通過歸口管理部門審核，最后才能報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽字。

    （二）合理設(shè)置合同業(yè)務(wù)崗位及職責(zé)

    合同管理實(shí)行承辦部門負(fù)責(zé)制與審查會(huì)簽責(zé)任制相結(jié)合的責(zé)任制度。合同承辦部門對(duì)合同訂立、履行和執(zhí)行等全過程全面負(fù)責(zé)，合同承辦人為直接責(zé)任人。審查會(huì)簽部門根據(jù)本部門職責(zé)及本辦法的規(guī)定，對(duì)合同項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)提出相關(guān)意見而未提出的部門，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

    （三）三道控制監(jiān)督合同管理

    一是要加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部信息化建設(shè)，當(dāng)前醫(yī)院大都已經(jīng)實(shí)行互聯(lián)網(wǎng)一體化辦公系統(tǒng)，所以更需要醫(yī)院提高管理層以及內(nèi)部審計(jì)人員的信息技術(shù)，建立更完善的內(nèi)部審計(jì)控制平臺(tái)，強(qiáng)制執(zhí)行應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)軟件。二是要建立系統(tǒng)的合同評(píng)價(jià)體系，劃定審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)在審計(jì)中會(huì)出現(xiàn)的審計(jì)方法或責(zé)任歸屬問題進(jìn)行調(diào)整規(guī)范。只有管理制度修訂好了才能使任務(wù)繁多的醫(yī)院能夠更加穩(wěn)定運(yùn)行。三是要完善對(duì)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，要求審計(jì)人員要能高效率地完成任務(wù)，熟悉醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以及對(duì)合同法要有深刻的認(rèn)識(shí)，熟悉相應(yīng)的法律常識(shí)和與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)相關(guān)的政策法律。只有完善了審計(jì)制度，提高了內(nèi)部審計(jì)人員的工作素質(zhì)才能確保醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低水平。

    （四）完善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)制度

    根據(jù)《招投標(biāo)法》、《政府采購(gòu)法》、《合同法》、《審計(jì)法》等法律法規(guī)，以及醫(yī)院的相關(guān)要求，加強(qiáng)醫(yī)院合同管理，積極配合醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的工作，規(guī)范執(zhí)行醫(yī)院財(cái)務(wù)制度。根據(jù)《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法》等文件規(guī)定，并結(jié)合《醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》、《醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》等規(guī)章制度的要求對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的管理進(jìn)行更深入的補(bǔ)充和完善。

    （五）完善崗位責(zé)任制，做好審計(jì)監(jiān)督

    醫(yī)院的崗位責(zé)任制度包括以下幾點(diǎn)。第一，做好審計(jì)過程的記錄，與被審計(jì)單位進(jìn)行主動(dòng)積極的溝通協(xié)商，做好資料整理收集工作，以及相關(guān)文件和報(bào)告的撰寫工作。第二，要努力提高審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，完成好審計(jì)執(zhí)行工作。同時(shí)也要不斷學(xué)習(xí)審計(jì)理論及相關(guān)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平和任務(wù)完成質(zhì)量。第三，熟悉和掌握財(cái)經(jīng)審計(jì)法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)工作條例》和審計(jì)規(guī)范。第四，依照規(guī)定負(fù)責(zé)擬定年度審計(jì)工作計(jì)劃及實(shí)施方案等。對(duì)醫(yī)院的資金財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)收支管理進(jìn)行檢查監(jiān)督。第五，在審計(jì)過程中要始終保持良好的職業(yè)道德，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，嚴(yán)守各項(xiàng)規(guī)章制度。另外，要建立責(zé)任追究制度，建立經(jīng)手責(zé)任人檔案，利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)方便領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門查詢經(jīng)手責(zé)任人，做到執(zhí)行有痕，追蹤可尋，追究有據(jù)。

    四、結(jié)語

    我國(guó)的醫(yī)療改革正在穩(wěn)步進(jìn)行中，改革事業(yè)的不斷發(fā)展帶來的不僅是機(jī)遇還有更多挑戰(zhàn)。在這種形勢(shì)下，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)合同已經(jīng)滲透到了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。所以著重把握經(jīng)濟(jì)合同簽訂的流程極為重要，從簽訂到執(zhí)行再到履約完成的全過程中都要看到問題的關(guān)鍵部分，才能進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提高醫(yī)院的項(xiàng)目執(zhí)行能力，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)由內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督促醫(yī)院合同管理發(fā)展的目標(biāo)，力圖從源頭上查找和解決問題，提高經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)不忘風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

    

 

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