《中國(guó)財(cái)政史十六講》是上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院編著的中國(guó)財(cái)政歷史復(fù)盤(pán)和推演的教材。學(xué)術(shù)性和可讀性兼?zhèn)�。�?guó)人著國(guó)史各說(shuō)各話(huà)天馬行空，即使文筆出色僅止步于敘事和作者偏見(jiàn)。西學(xué)東漸之后歸納演繹等研究方法融入社會(huì)科學(xué)，有了一些專(zhuān)業(yè)的模樣。雖然受制于歷史資料少有數(shù)據(jù)分析，借助于本書(shū)的財(cái)政視角依然得以展開(kāi)歷史框架推演。
財(cái)政與興衰
財(cái)政盈虧影響一國(guó)興衰，所謂國(guó)富民強(qiáng)，國(guó)富是第一位的。即使藏富于民或者大社會(huì)小政府，也沒(méi)有否認(rèn)財(cái)政盈余的重要性。財(cái)政盈余不代表沒(méi)有赤字，美國(guó)政府外債累累也不影響其世界第一的實(shí)力，強(qiáng)大的美元金融提供了保證，然而中國(guó)古代不具備這樣的制度安排。所以回顧千年國(guó)史給出這個(gè)結(jié)論沒(méi)有問(wèn)題。
一國(guó)財(cái)政出現(xiàn)赤字，首先考慮的是嚴(yán)肅財(cái)政紀(jì)律，加大征收力度。比如歷代初始重新丈量土地統(tǒng)計(jì)人口將收入來(lái)源弄個(gè)清清楚楚。商鞅在秦國(guó)首開(kāi)連坐制，查不清外來(lái)人口的基層管理者受?chē)?yán)懲，有外逃者的家人一并受罰。為了防止外戚干政，來(lái)自游牧的北魏干脆處決兒子被立了太子的嬪妃。
如果眼前的收緊不能解決財(cái)政虧空問(wèn)題，下一步是更殘酷的苛捐雜稅或者變法改革。前者的結(jié)果是國(guó)無(wú)寧日，不是一蹶不振就是改朝換代。后者則成敗皆有，成功變法朝廷中興，如秦國(guó)商鞅變法，漢武帝時(shí)期桑弘羊推鹽鐵專(zhuān)賣(mài)，雍正帝親自主導(dǎo)“火耗歸公”，失敗的變法也不鮮見(jiàn)，如王安石在神宗年代的財(cái)政變革，萬(wàn)歷年間張居正“一條鞭法”，李鴻章在晚清力挺的洋務(wù)運(yùn)動(dòng)。雖然并未達(dá)到變法目的，但是短期緩解財(cái)政壓力延續(xù)帝國(guó)時(shí)間。
如本書(shū)所言，最后一種情況是制度變革觸及帝國(guó)邊界導(dǎo)致體制變化，清末自上而下效仿現(xiàn)代國(guó)家重建國(guó)體，這和千年以來(lái)的帝制發(fā)生根本沖突，中華民國(guó)取而代之。
在商業(yè)周期之中，短期的庫(kù)存周期導(dǎo)致的盈利波動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部得以消化，中長(zhǎng)期的產(chǎn)能周期打破企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，要么改變企業(yè)收入成本結(jié)構(gòu)要么企業(yè)破產(chǎn)。中國(guó)歷代的興衰演變類(lèi)似于商業(yè)周期，財(cái)政盈虧影響著帝國(guó)的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表。
財(cái)政雙軌制
財(cái)政制度由財(cái)政目標(biāo)決定。桑弘羊在漢武帝時(shí)期推鹽鐵專(zhuān)賣(mài)擴(kuò)大財(cái)政，全國(guó)上下激辯專(zhuān)賣(mài)制度�；笇捤尔}鐵論》的首要問(wèn)題就是財(cái)政目標(biāo)。公卿官僚認(rèn)為應(yīng)當(dāng)秉承“量出為入”的積極財(cái)政目標(biāo)，擴(kuò)大財(cái)政收入養(yǎng)兵富民彰顯國(guó)力。文人賢良則堅(jiān)持“量入為出”的消極財(cái)政目標(biāo)，防止擾民干政避免混亂局面。
從秦漢第一帝國(guó)到唐宋第二帝國(guó)再到明清第三帝國(guó)，這個(gè)問(wèn)題都沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)答案。多方博弈造成了財(cái)政雙軌制的現(xiàn)實(shí)局面。財(cái)政雙軌制是指基于土地田賦的正式財(cái)政收入為綱，基于壟斷專(zhuān)賣(mài)、工商業(yè)稅收等非正式財(cái)政收入為輔的綜合財(cái)政制度。這個(gè)雙軌制的財(cái)政目標(biāo)是“量入為出”的消極財(cái)政目標(biāo)，成熟的明清兩朝基本維持這個(gè)目標(biāo)，閉關(guān)鎖國(guó)裹足不前。明代先有瓦剌攻陷北京之后倭寇擾亂東南沿海然后李自成起兵造反最后清兵南下入山海關(guān)，外部壓力持續(xù)和艱巨。清代面臨的更是中華民族亡國(guó)滅種的絕望。在巨額費(fèi)用和賠款壓力下，正式財(cái)政收入難以支撐帝國(guó)運(yùn)行，非正式財(cái)政規(guī)模實(shí)際上遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)正式的財(cái)政收入。
土地是歷代財(cái)政之基，所謂普天之下莫非王土。秦征服六國(guó)之后重新丈量了全國(guó)土地統(tǒng)計(jì)了全國(guó)人口，民眾以田賦貢獻(xiàn)糧食以徭役貢獻(xiàn)勞動(dòng)力。到了漢朝，由于土地管理和征收難度的技術(shù)原因，歷代帝王一面降低田賦比例一面嚴(yán)肅戶(hù)籍制度征收人頭稅，史稱(chēng)“舍地而稅人”，以勞動(dòng)力為形式的徭役也被代役金逐步取代。唐宋之時(shí)，財(cái)政主線(xiàn)再次回歸土地，從“舍地而稅人”變?yōu)?ldquo;履畝而稅”，一切勞動(dòng)力和田賦都?xì)w入戶(hù)地兩稅，貨幣制度登上歷史舞臺(tái)。明清之際統(tǒng)一于張居正推行的“一條鞭法”實(shí)現(xiàn)“役歸于地”。
無(wú)論土地財(cái)政如何演變都無(wú)法適應(yīng)帝國(guó)變化的支出需求，自然災(zāi)害、外敵入侵或者其他突發(fā)事件要求政府靈活應(yīng)對(duì)財(cái)政問(wèn)題。具有彈性的非正式財(cái)政收入體系成為必然。1)低需求彈性的壟斷專(zhuān)賣(mài)，比如鹽、鐵、紡織品和其他必需品。起先國(guó)家統(tǒng)一專(zhuān)賣(mài)，從生產(chǎn)到銷(xiāo)售全部壟斷，然而僵化的國(guó)有體系不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，逐步放開(kāi)運(yùn)輸和渠道給民間，生產(chǎn)和終端銷(xiāo)售依然控制于國(guó)有。持有許可證的實(shí)體或者個(gè)人進(jìn)入非國(guó)有環(huán)節(jié)。最后生產(chǎn)環(huán)節(jié)也放開(kāi)給民間，提高經(jīng)濟(jì)效益。2)促進(jìn)工商業(yè)發(fā)展。相比于剛性的土地收入和彈性一般的壟斷專(zhuān)賣(mài)，彈性最大的非正式財(cái)政收入是基于供需關(guān)系的工商業(yè)活動(dòng)，只要有利可圖資本就無(wú)處不在。障礙在于發(fā)展工商業(yè)首先得明確產(chǎn)權(quán)，這和君君臣臣父父子子的政體沖突，另外自古以來(lái)重農(nóng)抑商是儒家精神法則的重要一環(huán)，“義大于利”的觀念深入人心。雖然王安石高呼“以義理財(cái)”推動(dòng)宋代商業(yè)有了一定的發(fā)展，變法維新終究失敗。李鴻章的洋務(wù)運(yùn)動(dòng)建立了民族工商業(yè)的基礎(chǔ)，也遵循同樣的邏輯無(wú)疾而終。3)其他的苛捐雜稅不勝枚舉。
以清代為例，官員的正式俸祿難以維持日�；旧�。雍正帝自上而下強(qiáng)力推行“火耗歸公”。地方官征收錢(qián)稅時(shí)，會(huì)以耗損為由，多征錢(qián)銀，此番收入不必上繳國(guó)庫(kù)而歸入地方財(cái)政，開(kāi)辟中央地方兩級(jí)財(cái)政先河。當(dāng)官員的大部分收入來(lái)自于“火耗”等非正式財(cái)政收入的時(shí)候，地方巧立名目的意愿和能力都有了，類(lèi)似非正式財(cái)政收入紛紛演變?yōu)槊嫦蛉罕姷目辆桦s稅。
由于鄉(xiāng)紳富豪都是特權(quán)階層或者與特權(quán)階層相互往來(lái)的群體。在社會(huì)管理水平和工具落后的古代，不但特權(quán)階層及其周?chē)后w規(guī)避非正式稅收的義務(wù)或者享受非正式收入的權(quán)利，往往連田賦等等正式上繳義務(wù)都轉(zhuǎn)嫁給群眾。
今日中國(guó)稅收第一大來(lái)源依然是土地，在分級(jí)財(cái)政的背景下，地方政府拼命拉高地價(jià)增加財(cái)政收入的意愿和能力與彼時(shí)地方政府“火耗歸公”并無(wú)二致，變態(tài)的地價(jià)推高房?jī)r(jià)最終威脅國(guó)本。任何一種有限規(guī)模的資源都不應(yīng)成為國(guó)家財(cái)政或者金融最主要的載體，因?yàn)橛邢抟?guī)模會(huì)限制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，資源淪為價(jià)格炒作的載體，所以美元和黃金脫鉤，比特幣也無(wú)法成為貨幣，中國(guó)千年以來(lái)的土地財(cái)政也將面臨歷史性變化。
產(chǎn)權(quán)保護(hù)
有限資源不能成為財(cái)政收入的主體，能夠成為財(cái)政主體的無(wú)限資源是什么?翻開(kāi)政府資產(chǎn)負(fù)債表一目了然便是工商業(yè)稅收。收入的重點(diǎn)并非稅率而是稅基，量比價(jià)更符合發(fā)展規(guī)律，所以應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大工商業(yè)規(guī)模，這也是宋代明代數(shù)次變法擴(kuò)大非正式收入的重點(diǎn)。
發(fā)展工商業(yè)的前提是保護(hù)產(chǎn)權(quán)，從秦代至今來(lái)看，權(quán)力的演變遵循了君權(quán)退民權(quán)進(jìn)的螺旋上升道路。秦滅六國(guó)之后，廢除諸侯統(tǒng)一集權(quán)。漢認(rèn)為秦政過(guò)于殘暴，分封諸王形成皇室內(nèi)廷，設(shè)立丞相統(tǒng)領(lǐng)外廷。之后唐宋明清，皇權(quán)與公共權(quán)力分離且獨(dú)立，外戚和宦官獨(dú)自當(dāng)權(quán)亂政基本絕跡;丞相一人獨(dú)大的局面也被三省六部和御史監(jiān)察等更為廣泛的權(quán)力單位所取代，相權(quán)同樣被分散。民國(guó)和新中國(guó)改革開(kāi)放之后，義利之辯已經(jīng)消失，產(chǎn)權(quán)保護(hù)逐步建立，中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)獲得了巨大發(fā)展，成果來(lái)之不易。
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