關(guān)于將發(fā)票檢查納入稅務(wù)稽查的實施方案

關(guān)于將發(fā)票檢查納入稅務(wù)稽查專項檢查工作的

實施方案

為進一步整治和規(guī)范稅收秩序，有效遏制發(fā)票取得和使用環(huán)節(jié)違法犯罪活動勢頭，及時堵塞稅收征管漏洞，根據(jù)《***地方稅務(wù)局關(guān)于進一步做好打擊發(fā)票取得和使用環(huán)節(jié)違法違章行為工作的通知》（*地稅函201***號）要求，經(jīng)市局研究，決定將發(fā)票檢查納入稅務(wù)稽查專項檢查范圍，同研究，同部署，同推進�，F(xiàn)提出如下實施方案：

一、工作目標(biāo)

圍繞我市稅收中心任務(wù)，將發(fā)票檢查與稅務(wù)稽查專項檢查工作一起部署開展，積極構(gòu)建“治標(biāo)與治本相結(jié)合”的發(fā)票管理長效工作機制，以實現(xiàn)打擊發(fā)票違法犯罪活動、凈化發(fā)票買方市場、有效整頓和規(guī)范稅收秩序的目標(biāo)。

二、實施方法（一）檢查主體

根據(jù)省政府法制辦和省地稅局有關(guān)文件精神，“省地稅局下設(shè)的發(fā)票管理局不是獨立的行政執(zhí)法主體”，“發(fā)票取得和使用環(huán)節(jié)違法違章案件的受理、承辦及查處工作以省轄市、縣（市、區(qū)）級地方稅務(wù)局發(fā)票管理局為主負(fù)責(zé)，稽查部門配合”。為了規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險，積極有效開展發(fā)票檢查工

作，按照“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”原則，發(fā)票管理局可以鑒定發(fā)票真?zhèn)蔚纳矸萁槿攵悇?wù)稽查，即稽查部門在實施稅務(wù)檢查時，將納稅人發(fā)票等資料以鑒定真?zhèn)螢橛桑�交發(fā)票管理局進行發(fā)票專項檢查。

（二）工作流程

發(fā)票管理局按照稽查部門選案計劃的30%開展發(fā)票專項檢查。具體工作流程：稽查部門將待查納稅人的賬簿、憑證等相關(guān)資料調(diào)回后，向發(fā)票管理局提出發(fā)票真?zhèn)舞b定申請，并填寫《發(fā)票真?zhèn)舞b定申請表》（FP029），移交發(fā)票管理局進行甄別發(fā)票真?zhèn)魏褪欠翊嬖诎l(fā)票轉(zhuǎn)借問題等檢查。發(fā)票管理局根據(jù)稽查部門的申請，利用新征管系統(tǒng)對發(fā)票逐張進行核對并制作工作底稿，查結(jié)完畢制作《發(fā)票真?zhèn)舞b定結(jié)果通知書》（FP030），連同加蓋有發(fā)票管理局公章的工作底稿一并移交稽查部門，為稽查部門檢查環(huán)節(jié)提供可靠證據(jù)，切實提高檢查工作效率。

三、實施步驟（一）組織培訓(xùn)階段

擬于201*年4月成立發(fā)票局、稽查局聯(lián)合檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在市發(fā)票局，負(fù)責(zé)制定工作細(xì)則及操作流程，建立定期聯(lián)席會議制度，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作中遇到的實際問題，組織人員集中培訓(xùn)，學(xué)習(xí)發(fā)票、稽查相關(guān)業(yè)務(wù)知識。

（二）試運行階段

根據(jù)稽查局的調(diào)帳情況，先試運行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗，及時向聯(lián)合檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組反饋運行情況，測算由發(fā)票檢查引起查補稅款的增加情況。

（二）全面實施階段

針對試運行階段發(fā)現(xiàn)的問題，及時調(diào)整工作思路和方法，全面開展發(fā)票檢查。

四、工作要求（一）高度重視

發(fā)票檢查納入稅務(wù)檢查工作是我市改進發(fā)票檢查手段、促進發(fā)票管理，提高稽查效率的一個新舉措。發(fā)票管理局、稽查局應(yīng)統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，高度重視此項工作，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，確保稅務(wù)檢查工作順利開展。

（二）統(tǒng)籌安排

市發(fā)票管理局、稽查局要自覺將發(fā)票檢查工作覆蓋到整個稅收管理工作中，與稅務(wù)工作一起部署開展，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。

（三）建立機制

市發(fā)票管理局、稽查局要嚴(yán)格按照稅收政策和省局《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》及《稅收執(zhí)法風(fēng)險防控手冊》的規(guī)定開展工作，建立快速反應(yīng)機制，對檢查中出現(xiàn)的問題，及時反饋處理，確保工作落實到位。

擴展閱讀：第四章 稅務(wù)稽查實施

第四章稅務(wù)稽查實施

本章應(yīng)該是考試的重點，大綱中要求掌握的內(nèi)容很多，主要有1、稅務(wù)稽查的權(quán)力。2、實施稅務(wù)稽查，包括送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》及不必事先通知的情況；下達(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書》，填寫《調(diào)取賬簿資料清單》；審查稽查對象的納稅申報和會計核算等有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查工作底稿》；調(diào)查取證；稅務(wù)稽查立案（稅務(wù)稽查立案的條件和稅務(wù)稽查立案的辦理）。3、責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的法律依據(jù)；納稅擔(dān)保的實施，包括納稅擔(dān)保方式（保證、抵押、質(zhì)押），稅務(wù)機關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保應(yīng)注意的問題。4、采取稅收保全措施的法律依據(jù)；稅收保全措施的實施，包括凍結(jié)存款（凍結(jié)存款的法律依據(jù)、實施凍結(jié)存款的程序、解除凍結(jié)存款的程序），扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)（法律依據(jù)，實施扣押、查封措施的程序），協(xié)助執(zhí)行，解除查封、扣押措施；實施稅收保全措施應(yīng)注意的問題。5、增值稅抵扣憑證案件協(xié)查的協(xié)查取證的要求，包括查明受票單位基本情況，涉案發(fā)票的票面內(nèi)容情況，發(fā)票所對應(yīng)的物流、票流、資金流，受票單位相關(guān)人員的詢問筆錄，受票單位再開具發(fā)票的內(nèi)容，受票單位相關(guān)人員的談話筆錄，票、貨、運、款是否相符。

個人認(rèn)為學(xué)好本章的關(guān)鍵還是在于熟讀《稽查工作規(guī)程》和《稅收征管法》及實施細(xì)則，教材基本上都是上面的內(nèi)容，本章題型應(yīng)為單選多選判斷為主，也存在實務(wù)題，如要求寫稽查報告、稽查實施程序存在問題等。

稅務(wù)稽查實施的工作流程：（這流程大綱要求熟悉，個人認(rèn)為這流程沒有知識點可考，建議看下即可）

稅務(wù)稽查任務(wù)下達(dá)經(jīng)查未發(fā)現(xiàn)問題擬定方案實施稽查未達(dá)立案標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)稽查取證經(jīng)查發(fā)現(xiàn)問題稽查立案審批制作稽查報告移交審理定案調(diào)取證據(jù)證人證言稽查詢問稅案協(xié)查稽查局長審批

第一節(jié)稅務(wù)稽查權(quán)限

一、稅務(wù)稽查的權(quán)力。要掌握，其實也沒什么可背的，基本上是征管法稅務(wù)檢查章節(jié)中的內(nèi)容，建議背熟征管法（單項和多項）

（一）查賬權(quán)（二）場地檢查權(quán)（三）責(zé)成提供資料權(quán)（四）詢問權(quán)（五）查證權(quán)（六）檢查存款賬戶權(quán)（七）稅收保全措施權(quán)（八）稅收強制執(zhí)行措施權(quán)（九）調(diào)查取證權(quán)（十）行政處罰權(quán)

（十一）國家法律法規(guī)賦予稽查局的其它權(quán)力。二、稅務(wù)稽查的法律限制（了解）

稅務(wù)稽查實施的法律限制，主要體現(xiàn)在以下二個方面：（一）稅收法律法規(guī)的限制（二）其他法律法規(guī)的限制

三、稅務(wù)稽查的義務(wù)（單項和多項）

在行使法定權(quán)力的同時，也要履行出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》、為納稅人保守商業(yè)秘密、稅收政策解釋等相應(yīng)的義務(wù)。其中，要特別注重為納稅人保守商業(yè)秘密。

四、稅務(wù)稽查回避（征管法實施細(xì)則第八條內(nèi)容（單項和多項））為了保證稽查人員在稅務(wù)稽查實施過程中公正執(zhí)法，稽查人員與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)申請回避；稽查局負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)稽查人員與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)決定其回避：

（一）夫妻關(guān)系；（二）直系血親關(guān)系；（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（四）近姻親關(guān)系；

（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

當(dāng)事人依法享有要求稽查人員回避的權(quán)利，稽查人員是否回避，由稽查局領(lǐng)導(dǎo)決定。（有爭議，按教材）

稽查人員的回避，可以是在稅務(wù)稽查實施之前，也可以在稅務(wù)稽查實施的過程之中。（判斷）

第二節(jié)稅務(wù)稽查實施

一、稽查實施的主要方式（熟悉）

稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)法定程序和實際工作的需要，在稅務(wù)稽查實施時采用調(diào)賬檢查、實地檢查和跨轄區(qū)檢查等方式進行：（選擇）

（一）調(diào)賬檢查

調(diào)賬檢查是指稅務(wù)機關(guān)按照法定的程序和手續(xù)，調(diào)取稽查對象賬簿、憑證、報表及有關(guān)資料到稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)稽查。

實施賬務(wù)檢查一般可分為三個層次五個步驟：三個層次為會計賬簿、憑證和報表；五個步驟為會計報表的審核、納稅申報表的審核、有關(guān)計稅依據(jù)賬戶的審核、與計稅依據(jù)相關(guān)且可能隱匿計稅依據(jù)賬戶的審核、會計賬戶與相關(guān)的會計憑證的比對審核。

在實施賬務(wù)檢查時，要注重對會計核算合法性、真實性和正確性的審核。（選擇）

（二）實地檢查

實地檢查是指稽查人員根據(jù)選案確定的稽查對象和稽查實施計劃，到納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營場所和貨物存放地對其賬簿、報表、憑證及生產(chǎn)經(jīng)營等情況實施的稅務(wù)檢查。

（三）跨轄區(qū)檢查

在稅務(wù)稽查實施過程中，需要跨管轄區(qū)調(diào)查取證的，可以采用委托協(xié)查和異地調(diào)查的方法進行：

二、稽查實施的時限（了解）三、稽查實施的步驟和內(nèi)容（一）稅務(wù)稽查實施前的準(zhǔn)備（了解）稅務(wù)稽查實施準(zhǔn)備階段的工作主要包括：1.落實任務(wù)2.學(xué)習(xí)政策3.收集資料4.分析情況5.擬定實施方案（二）實施稅務(wù)稽查

實施稅務(wù)稽查時，必須有兩名或兩名以上稽查人員共同實施，并送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》和出示稅務(wù)檢查證件，并及時辦理《送達(dá)回證》

1.下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。在實施稅務(wù)稽查前，除另有規(guī)定外，稽查人員應(yīng)提前以書面形式向被查單位（人）送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知其稅務(wù)稽查的時間和需要準(zhǔn)備的資料等，并按規(guī)定辦理《送達(dá)回證》�！抖悇�(wù)檢查通知書》的存根和《送達(dá)回證》均應(yīng)歸入稅務(wù)稽查案卷。

實施稅務(wù)稽查時，如有下列情況之一的，可不必事先通知，但在進戶實施稅務(wù)稽查的同時，應(yīng)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，并按規(guī)定辦理《送達(dá)回證》手續(xù)：（選擇，內(nèi)容基本為稽查工作規(guī)程第十八條規(guī)定）

（1）群眾檢舉有稅收違法行為的；

（2）稽查局有根據(jù)認(rèn)為有稅收違法行為的；（3）預(yù)先通知有礙于稅務(wù)稽查實施工作開展的。

2.送達(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書》，出具《調(diào)取賬簿資料清單》。填寫《調(diào)取賬簿資料清單》時應(yīng)注意:（建議將注意事項都記住，容易出判斷，已用黑體標(biāo)明容易出錯的地方）

（1）被調(diào)賬簿資料名稱應(yīng)按賬簿資料分項（類）詳細(xì)填列。

（2）被調(diào)取賬簿資料的所屬期間應(yīng)按所調(diào)取賬簿資料的所屬時間填列。（3）被調(diào)取賬簿資料的數(shù)量應(yīng)以大寫填列。

（4）《調(diào)取賬簿資料清單》如留有空欄的，應(yīng)劃線予以注銷，或在空欄處注明“以下空白”字樣予以注銷。

（5）調(diào)取賬簿資料時，由兩名或兩名以上稽查人員及當(dāng)事人的經(jīng)辦人親筆簽名，注明調(diào)取的時間，并加蓋稽查局的公章。（6）歸還賬簿資料時，由兩名或兩名以上稽查人員及當(dāng)事人的經(jīng)辦人親筆簽名，注明歸還的時間，并加蓋當(dāng)事人的印章。

3.審查稽查對象的納稅申報和會計核算等有關(guān)資料，找出稽查對象在納稅申報和會計核算中存在的問題或線索，并認(rèn)真制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，調(diào)取或復(fù)制有關(guān)的證據(jù)資料，為下一步的稅務(wù)稽查實施工作打好基礎(chǔ)。

4.調(diào)查取證。調(diào)查取證是指稽查局通過稅務(wù)稽查實施，核實并調(diào)取有關(guān)書證、物證等證據(jù)資料，以及詢問當(dāng)事人和知情人等，查清并證實當(dāng)事人涉稅事實的工作過程。

通過初步稅務(wù)稽查，認(rèn)定納稅人有稅收違法事實或有稅收違法嫌疑，應(yīng)實施進一步稽查的涉稅案件，稽查人員應(yīng)及時辦理稅務(wù)稽查立案手續(xù)，調(diào)整稽查實施方案，開展調(diào)查取證工作。

調(diào)查取證時，要注意以下幾個方面：（建議仔細(xì)閱讀，容易出判斷）（1）調(diào)取的證據(jù)資料，必須由出證單位（人）的法定代表人或經(jīng)辦人核對后簽署核對意見，并說明證據(jù)資料的出處。同時，必須有兩名或兩名以上稽查人員親筆簽名。

（2）調(diào)取書證資料多頁的，可填制《證據(jù)復(fù)制（提�。﹩巍贰！蹲C據(jù)復(fù)制（提�。﹩巍繁仨氉⒚魉�附證據(jù)的數(shù)量和反映或說明的內(nèi)容，并由出證單位（人）的法定代表人或經(jīng)辦人核對后簽署核對意見，說明證據(jù)資料的出處。同時，必須有兩名或兩名以上稽查人員親筆簽名。

填制的《證據(jù)復(fù)制（提�。﹩巍泛退�附的證據(jù)資料必須由出證單位或出證人加蓋騎縫章。

（3）調(diào)取空白發(fā)票的，應(yīng)使用《調(diào)取證據(jù)專用收據(jù)》；調(diào)取已開具的發(fā)票原件時，可使用統(tǒng)一的《發(fā)票換票證》換取。

（4）為了使零散的證據(jù)資料原件或者復(fù)制件取得合法、出處明確，防止一些零散的證據(jù)資料原件或復(fù)制件在稽查實施過程中失散，并使所取得的證據(jù)資料易于出示、查閱和保管，稽查人員在取得證據(jù)資料后，應(yīng)將其分類粘貼在《證據(jù)復(fù)制（提�。﹩巍飞希�注明所調(diào)取的證據(jù)資料的出處，由出證單位（人）核對后簽署核對意見并簽名、蓋章，并加蓋騎縫章；

（5）為了保持證據(jù)的原始性，便于日后對案卷的復(fù)查，當(dāng)取得傳真件或不是以鋼筆或毛筆書寫的證據(jù)原件時，應(yīng)加以復(fù)印備份，所取得的證據(jù)原件與復(fù)印件同時歸入案卷。

（6）證據(jù)之間的相互印證，形成完整的證據(jù)鏈，以合法、完整、充分、確鑿的證據(jù)支持稅務(wù)稽查認(rèn)定的涉稅違法事實，保證涉稅案件的查處質(zhì)量。

5.稅務(wù)稽查立案。（1）稅務(wù)稽查立案的條件

在稅務(wù)稽查實施過程中，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查對象有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)立案查處：（稽查工作規(guī)程第十三條內(nèi)容，要掌握）

①偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的。

②未具有上述①所列行為，但查補稅款數(shù)額在5000至201*0元以上的。具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定。

③私自印制、偽造、倒賣、非法虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的。

④其他稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。（2）稅務(wù)稽查立案的辦理

在稅務(wù)稽查實施過程中，對已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)但尚未立案的案件，稽查人員應(yīng)及時補充辦理稅務(wù)稽查立案手續(xù)。

（三）稽查實施的中止（或終止）（選擇）

在稅務(wù)稽查實施過程中，稽查人員發(fā)現(xiàn)涉稅案件當(dāng)事人死亡且其無債權(quán)、債務(wù)法定繼承人，或同一涉稅案件已由其他有管轄權(quán)的機關(guān)立案查處等情況的，在報經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后可中止（或終止）稅務(wù)稽查的實施。

對中止（或終止）稽查實施的案件已調(diào)取的有關(guān)證據(jù)資料，應(yīng)裝訂成冊后歸檔備查。暫時中止實施的涉稅案件，在條件成熟時，應(yīng)重新實施稅務(wù)稽查。

（四）責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保（四、五、六內(nèi)容其實是征管法第五十五條的有關(guān)內(nèi)容，在稽查實施中是很少遇見的，建議大家具體看征管法第三十七條、第三十八條、第四十條、第五十五條、第六十八條以及實施細(xì)則中有關(guān)保全、擔(dān)保、強制等內(nèi)容。擔(dān)保詳細(xì)部分見第二章。因此本章節(jié)中此部分為重復(fù)部分，可不看。）

（五）采取稅收保全措施

3.實施稅收保全措施應(yīng)注意的問題為了準(zhǔn)確掌握稅收保全措施的有關(guān)規(guī)定，正確運用稅收保全措施，稅務(wù)機關(guān)在依法實施稅收保全措施時，應(yīng)注意以下幾個問題：（如背熟征管法，以下七點內(nèi)容建議看下即可，因題型沒有簡答題，因此考試最多為選擇和判斷）

（1）采取稅收保全措施必須按照法律規(guī)定的程序進行，順序不能顛倒，程序不能缺少。

（2）采取稅收保全措施時必須按規(guī)定填制各種法律文書，不能用其他文書或不規(guī)范單證代替，項目填寫必須準(zhǔn)確、齊全。

（3）采取納稅擔(dān)保時，擔(dān)保人用于擔(dān)保的財產(chǎn)和納稅人自己擁有的用于擔(dān)保的財產(chǎn)必須是未設(shè)抵押權(quán)或未設(shè)或者未全部設(shè)擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)。已設(shè)抵押權(quán)的財產(chǎn)不能作為納稅擔(dān)保，并且要確定財產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系。（4）扣押商品，貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。

（5）在確定扣押、查封價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，參照同類商品的市場價、出產(chǎn)價或者評估價估算。同時其價值還應(yīng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費用。

（6）執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是公民的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。

（7）采取凍結(jié)存款、扣押、查封措施后，納稅人或擔(dān)保人按照規(guī)定的期限足額繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅票后及時解除稅收保全措施。

4.實施稅收保全措施的要求（基本為征管法第五十五條內(nèi)容，看下即可）（1）稅務(wù)機關(guān)對納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)其有逃避納稅義務(wù)的行為。

（2）納稅人必須具有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象。

（3）對符合上述情形的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可不經(jīng)過限期繳納稅款的程序，直接依照《稅收征管法》第五十五條的規(guī)定采取稅收保全措施。（4）稅務(wù)機關(guān)采取《稅收征管法》第五十五條規(guī)定的稅收保全措施時，必須按照《稅收征管法》第三十八條規(guī)定的權(quán)限，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。

（5）稅務(wù)機關(guān)采取《稅收征管法》第五十五條規(guī)定的稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

（六）采取稅收強制執(zhí)行措施（詳細(xì)見第六章）四、稽查實施終結(jié)

稽查實施終結(jié)是指稽查人員在稅務(wù)稽查實施完畢后，整理案卷、歸納案情、認(rèn)定事實、制作報告和移送審理工作過程的總稱。稅務(wù)稽查終結(jié)是稅務(wù)稽查實施的最后環(huán)節(jié)，也是稅務(wù)稽查實施的一項重要內(nèi)容。

在稅務(wù)稽查實施的終結(jié)階段，主要做好以下幾項工作：（一）整理案卷資料

稅務(wù)稽查實施完畢后，稽查人員應(yīng)及時審查稅務(wù)稽查實施過程中所取得的各種證據(jù)材料，并予以分類整理：

1.審查程序、手續(xù)是否合法、完整：2.審查證據(jù)資料是否完整、有效。3.稅務(wù)稽查實施中收集的資料經(jīng)審查無誤后，稽查人員應(yīng)將所有的證據(jù)資料進行分類歸集。4.對需要轉(zhuǎn)其他部門處理的有關(guān)資料，稽查人員應(yīng)另行歸集，由綜合部門按照工作制度規(guī)定的程序辦理移送手續(xù)。5.稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)資料的內(nèi)容及排列順序。

稅務(wù)稽查案卷的卷內(nèi)資料一般包括工作報告、工作程序、證據(jù)資料和其他資料四大類：（選擇，重點）

（1）工作報告部分

工作報告部分的主要內(nèi)容包括：一是稅務(wù)稽查報告；二是重大涉稅案件報告；三是其他與涉稅案件有關(guān)的請示、報告、匯報材料等。

（2）工作程序部分

工作程序部分的主要內(nèi)容包括：一是稅務(wù)稽查任務(wù)通知書（包括檢舉信、稅收違法案件審批表和檢舉案件摘錄單）；二是稅務(wù)檢查通知書；三是調(diào)取賬簿資料通知書；四是調(diào)取賬簿資料清單；五是稅務(wù)稽查詢問通知書；六是稅務(wù)稽查立案審批表；七是涉稅案件撤銷或中止審批表；八是稅務(wù)行政執(zhí)法審批表及有關(guān)材料；九是其他稅務(wù)稽查程序、手續(xù)材料；十是稅務(wù)稽查資料（案卷）移交清單；十一各類稅務(wù)文書送達(dá)回證；十二是稅務(wù)稽查審理提請書等。

（3）證據(jù)材料部分

證據(jù)材料部分的主要內(nèi)容包括：一是詢問（談話）筆錄（分當(dāng)事人、主要責(zé)任人，按時間順序排列）；二是證人證言或詢問（談話）筆錄（按人、按時間順序排列）；三是書證、物證等證據(jù)材料（按違法問題的類別分類排列）；四是《協(xié)查要求》及回復(fù)的有關(guān)材料；五是稅務(wù)稽查工作底稿；六是有關(guān)部門的鑒定結(jié)論材料；七是當(dāng)事人的陳述申辯材料等。

（4）其他材料部分

涉案的其他有關(guān)資料的主要內(nèi)容包括：與涉稅案件有關(guān)的協(xié)議書、文件、批復(fù)、合同等。

（二）分析歸納案情（三）制作《稅務(wù)稽查報告》

按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》和“稅務(wù)稽查查處分離制度”的要求，凡是對稽查對象實施稅務(wù)稽查并已終結(jié)的，稽查人員均應(yīng)按照要求制作《稅務(wù)稽查報告》。制作《稅務(wù)稽查報告》時應(yīng)做到文字簡練、內(nèi)容完整、條理清楚、層次分明、用語準(zhǔn)確規(guī)范（選擇）。

《稅務(wù)稽查報告》的主要內(nèi)容和基本要求：包括：（建議掌握，實務(wù)題存在要求寫稽查報告，這在培訓(xùn)中周教授也提到過）

1.填列表內(nèi)的內(nèi)容：

（1）表內(nèi)基本情況須按統(tǒng)一的格式制作。

（2）當(dāng)事人的名稱須填寫全稱，并和稽查任務(wù)通知書中的名稱相一致。（3）稽查實施時間和檢查所屬時期須按稽查指令執(zhí)行，經(jīng)局長批準(zhǔn)調(diào)整的，按調(diào)整后的時間填列。

（4）稽查人員的姓名必須和稽查報告的親筆簽名相一致。（5）完整填列表內(nèi)的其他有關(guān)內(nèi)容。2.案件的來源及初查情況

案件的來源及初查情況一般應(yīng)包括：

（1）列明稅務(wù)稽查任務(wù)的下達(dá)情況，包括下達(dá)任務(wù)的機關(guān)、文號和下達(dá)時間。

（2）列明稅務(wù)稽查案件的來源，包括選案確定、上級機關(guān)交辦、群眾檢舉、有關(guān)單位轉(zhuǎn)辦、稽查實施中發(fā)現(xiàn)拓展、情報交換轉(zhuǎn)入及其他案源情況。

（3）簡要列明稅務(wù)稽查案件的初查情況及認(rèn)定的涉稅違法嫌疑。

（4）列明稅務(wù)稽查案件的立案情況，包括批準(zhǔn)立案的機關(guān)和批準(zhǔn)的時間。3.當(dāng)事人的基本情況

當(dāng)事人的基本情況一般應(yīng)包括：

（1）當(dāng)事人主體情況，包括當(dāng)事人的全稱、納稅人識別號、經(jīng)營地址、注冊類型、法定代表人（個體工商戶或無證個體戶還應(yīng)注明業(yè)主姓名、性別、年齡、家庭住址和身份證號碼）、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、納稅人類別（是否是增值稅一般納稅人）。

（2）當(dāng)事人生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)內(nèi)容，主要包括營業(yè)收入和利潤的實現(xiàn)情況。（3）當(dāng)事人在稅務(wù)稽查時段稅收申報、繳納的有關(guān)情況。4.稽查實施的基本情況

稽查實施的基本情況一般應(yīng)包括：（1）稽查實施的方案和采用的稽查方法。

（2）稽查實施所涉及的項目、內(nèi)容及稽查實施的基本情況。（3）稽查實施過程中所采取的有關(guān)措施。5.檢查認(rèn)定的涉稅違法事實及性質(zhì)

檢查認(rèn)定的涉稅違法事實及性質(zhì)一般應(yīng)包括：（1）違法行為發(fā)生的時間。

（2）發(fā)生違法行為的動機、經(jīng)過及手法。（3）具體的違法事實和產(chǎn)生的實際后果。

（4）據(jù)以認(rèn)定涉稅違法事實的相關(guān)證據(jù)及法律依據(jù)。

（5）正確、完整地引用確定違法性質(zhì)的法律依據(jù)，并據(jù)以正確定性。（6）對查無問題的上級交辦、群眾檢舉案件，須逐項說明相關(guān)的事實。6.處理意見及依據(jù)處理意見一般應(yīng)包括：

（1）正確、完整地引用處理稅收違法行為的法律依據(jù)。（2）確認(rèn)應(yīng)追繳或補繳的稅種、稅款、應(yīng)沒收的非法所得數(shù)額。（3）根據(jù)當(dāng)事人的稅收違法行為性質(zhì)、所產(chǎn)生的后果及其在稅務(wù)稽查實施中的表現(xiàn)，提出從重或從輕處罰的意見。（4）對查無問題的，提出結(jié)論意見。7.其他需要說明的事項

其他需要說明的事項一般應(yīng)包括：

（1）當(dāng)事人應(yīng)納稅總額，包括向國、地稅申報繳納的應(yīng)納稅款、查補稅款的總額。

（2）偷稅案件須計算所偷稅款占應(yīng)納稅款的比例，并提出是否移送公安機關(guān)偵查的意見。

（3）對涉案的其他單位（人）的違法行為提出實施稅務(wù)稽查的意見。（4）對余案提出處理意見。（5）其他需要補充說明的事項。8.簽名

簽名時應(yīng)注意須由稽查實施人員親筆簽名，不得相互代簽。（建議看下教材P127上的稽查報告范本）（四）移交審理

第三節(jié)稅收專項檢查的實施

一、稅收專項檢查概述（一）稅收專項檢查的概念

稅收專項檢查是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)特定目的在一定時期內(nèi)對相關(guān)行業(yè)或領(lǐng)域的納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)和稅法遵從情況所進行的檢查。（和第一章專項稽查的概念有點類同）

（二）稅收專項檢查的特點稅收專項檢查具有以下四個特點：1.明確的目的性。

2.較強的針對性。稅收專項檢查的特殊目的，要求在專項檢查對象的選擇上必須具有較強的針對性。當(dāng)前，主要包括四種類型：一是稅收違法案件線索指向比較集中、稅收秩序比較混亂的行業(yè)和地區(qū)；二是在一定時期表現(xiàn)突出、對經(jīng)濟秩序破壞比較嚴(yán)重的稅收違法行為；三是依靠單一地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)難以全面深入查處的行業(yè)及其納稅人；四是其他稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要進行專項檢查的行業(yè)和地區(qū)。

3.嚴(yán)格的計劃性。4.一定的靈活性。

（三）稅收專項檢查的形式

稅收專項檢查的形式主要包括行業(yè)性稅收專項檢查、區(qū)域性稅收專項整治、特定稅收違法行為專項整治和匯總納稅企業(yè)稅收專項檢查。

二、稅收專項檢查的組織實施（一）稅收專項檢查的部署

在確定檢查項目時，主要體現(xiàn)為兩個“結(jié)合”：

1.檢查項目的確定程序體現(xiàn)“自下而上與自上而下相結(jié)合”的特點。

2.檢查項目的分類體現(xiàn)“指令性檢查項目與指導(dǎo)性檢查項目相結(jié)合”的特點。（二）稅收專項檢查的組織（了解）（三）稅收專項檢查的步驟（了解）（四）稅收專項檢查的方式方法（掌握）1.檢查方式

稅收專項檢查可以采取分級分類、企業(yè)自查與重點稽查相結(jié)合的方式組織實施。

（1）分級分類檢查。（2）一般性檢查與重點檢查相結(jié)合。在行業(yè)專項檢查中，原則上可分三步進行：一是對少數(shù)重點企業(yè)進行解剖式檢查，取得參考數(shù)據(jù)，為組織開展行業(yè)專項檢查提供依據(jù)；二是發(fā)動企業(yè)在要求的期限內(nèi)開展自查自糾，報送自查自糾報告；三是在企業(yè)自查自糾的基礎(chǔ)上確定重點檢查對象，有針對性地開展重點檢查，對重點檢查中發(fā)現(xiàn)稅收違法問題的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)依法加大處罰力度。在區(qū)域?qū)ｍ椪�治中，原則上應(yīng)先采取外圍調(diào)查，掌握區(qū)域內(nèi)稅收違法活動的主要情況，然后區(qū)分不同對象分別實施檢查和處理。

2.檢查方法

目前，各地在稅收專項檢查實踐中，積極探索不同的組織方式，如集中檢查、交叉檢查、下查一級等方式

需要注意的是，采取交叉檢查和下查一級的方式組織檢查時，應(yīng)關(guān)注執(zhí)法主體的一致性問題。

三、稅收專項檢查的基本要求（了解）（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)（二）注重協(xié)調(diào)配合（三）合理配資源（四）加大宣傳力度

第四節(jié)涉稅案件協(xié)查管理

一、涉稅案件協(xié)查的概述（了解）二、涉稅案件協(xié)查的要求涉稅案件協(xié)查應(yīng)按以下要求進行：

1.管轄權(quán)要求。2.相關(guān)性要求。3.安全性要求三、涉稅案件協(xié)查中的信息化運用（了解）

四、增值稅抵扣憑證案件協(xié)查（國稅重點掌握，地稅不做要求）

第五節(jié)稽查協(xié)作

一、稽查協(xié)作的內(nèi)容

按照協(xié)作的對象不同，稽查協(xié)作可分為內(nèi)部協(xié)作、外部協(xié)作和群眾協(xié)稅護稅三大類。

二、稽查協(xié)作的要求（了解）

為處理好稽查協(xié)作中各方關(guān)系，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按以下要求開展協(xié)作：（一）依法有序（二）相互尊重（三）方法得當(dāng)（四）信息共享

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