增值稅小規(guī)模納稅人及個(gè)體大戶整治方案

臺(tái)前縣國(guó)家稅務(wù)局

增值稅小規(guī)模納稅人及個(gè)體大戶

稅收專項(xiàng)整治方案

為掌握我縣增值稅小規(guī)模納稅人及個(gè)體大戶實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，強(qiáng)化小規(guī)模納稅人及個(gè)體大戶日常管理工作，做到依法治稅，應(yīng)收盡收，提高管理水平，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，縣局決定對(duì)我縣增值稅小規(guī)模納稅人及個(gè)體大戶開(kāi)展稅收專項(xiàng)整治。

一、整治目標(biāo)

開(kāi)展對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人及個(gè)體大戶稅收專項(xiàng)整治工作的目標(biāo)：一是漏征漏管現(xiàn)象得到遏制；二是提高納稅申報(bào)質(zhì)量，杜絕偷漏稅現(xiàn)象；三是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)，全面掌握納稅人真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；四是發(fā)票使用規(guī)范，逐步實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。

二、整治對(duì)象及重點(diǎn)

整治對(duì)象為全縣增值稅小規(guī)模納稅人及個(gè)體大戶。整治期間為201*年1月1日至201*年9月31日。有偷稅現(xiàn)象的要追溯以前年度。具體包括:用電量較大的生產(chǎn)企業(yè)，家電零售、機(jī)動(dòng)車和電動(dòng)車零售、醫(yī)藥零售、石油零售、大型超市量販。

整治重點(diǎn)：

（一）重點(diǎn)行業(yè)：家電零售、機(jī)動(dòng)車和電動(dòng)車零售、醫(yī)藥零售、石油零售、大型超市量販五個(gè)具體行業(yè)（具體名單見(jiàn)附件）。

（二）重點(diǎn)企業(yè)：201*年用電量大于10萬(wàn)度，201*年1至

8月份用電量大于6萬(wàn)度以上，應(yīng)納稅額與用電量明顯不符的企業(yè)共89戶作為整治重點(diǎn)企業(yè)（具體名單見(jiàn)附件）。

三、整治內(nèi)容（一）稅源管理情況1、是否存在漏征漏管現(xiàn)象⑴是否存在無(wú)證經(jīng)營(yíng)情況

⑵是否存在企業(yè)開(kāi)業(yè)而在稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷情況；⑶是否存在正常戶轉(zhuǎn)非情況2、普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、開(kāi)具⑴是否存在未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票情況；⑵是否存在未按照規(guī)定開(kāi)具情況；①企業(yè)銷售是否按規(guī)定時(shí)間開(kāi)具發(fā)票；

②企業(yè)開(kāi)具是否有超范圍或違反發(fā)票開(kāi)具規(guī)定情況；③企業(yè)開(kāi)具是否存在大頭小尾現(xiàn)象；⑶是否存在未按規(guī)定保管發(fā)票情況（二）申報(bào)質(zhì)量情況

重點(diǎn)是否存在不計(jì)、少計(jì)、遲計(jì)收入問(wèn)題1、是否存在銷售不開(kāi)票未計(jì)收入問(wèn)題；2、是否存在帳外經(jīng)營(yíng)問(wèn)題；

3、是否存在隱瞞生產(chǎn)能力，銷售不入帳問(wèn)題；

4、是否存在以大頭小尾方式開(kāi)具發(fā)票，隱瞞銷售收入問(wèn)題；（三）財(cái)務(wù)健全情況

1、是否按照規(guī)定設(shè)置帳��；2、進(jìn)銷貨登記情況記錄是否真實(shí)；四、整治方法及時(shí)間安排1、整治方法

本次整治由縣局統(tǒng)一組織實(shí)施，縣局抽調(diào)人員組成檢查組整治確定的重點(diǎn)納稅人。對(duì)正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)要逐戶詳細(xì)核查各項(xiàng)整治內(nèi)容。各檢查組要重點(diǎn)檢查用電量較高的納稅人，檢查結(jié)束后逐戶形成材料上報(bào)。各檢查組每周五上報(bào)整治進(jìn)度，整體工作結(jié)束后5日內(nèi)上報(bào)工作總結(jié)。

2、時(shí)間安排

本次整治時(shí)間從201*年10月20日開(kāi)始，到201*年12月31日結(jié)束。

五、組織領(lǐng)導(dǎo)和分工

為加強(qiáng)增值稅小規(guī)模納稅人及個(gè)體大戶稅收專項(xiàng)整治工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，縣局成立核查領(lǐng)導(dǎo)小組，由黨組書(shū)記、局長(zhǎng)王船平總負(fù)責(zé)，下設(shè)四個(gè)小組：

第一組：帶隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)：林憲立組長(zhǎng)：呂愛(ài)峰

組員：劉桂華張文海第二組：帶隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)：李獻(xiàn)忠組長(zhǎng)：岳云霞

組員：孟凡偉王廣憲

第三組：帶隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)：汪君組長(zhǎng)：宋曉玉

組員：林峰郭光磊第四組：帶隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)：常雪峰組長(zhǎng)：呂洪濤

組員：劉翔韓景云五、整治要求

1、領(lǐng)導(dǎo)重視，周密安排。各檢查組要高度重視此次專項(xiàng)整治，認(rèn)真制定方法和步驟，按規(guī)定時(shí)間集中力量開(kāi)展整治工作。參加整治人員要本著對(duì)稅務(wù)事業(yè)負(fù)責(zé)、對(duì)基層稅管員負(fù)責(zé)、對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，實(shí)事求是開(kāi)展整治，整治中要查深查透，找準(zhǔn)存在的問(wèn)題，堵塞管理漏洞。

2、強(qiáng)化信息管稅，務(wù)求整治實(shí)效。整治過(guò)程中要注重利用稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)內(nèi)部信息，以及電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等外部信息，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，提高整治效率�？h局對(duì)整治情況實(shí)行掛單銷號(hào)、定期反饋制度。檢查組按周統(tǒng)計(jì)整治成果，每周五上報(bào)縣局。

六、下一步管理措施

㈠加強(qiáng)日常巡查巡管，掌握納稅人真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)信息。在日常巡查巡管工作中，稅收管理員要重點(diǎn)關(guān)注低零申報(bào)戶，為低零申報(bào)戶建立專門(mén)的管理臺(tái)帳，詳細(xì)記錄其注冊(cè)資本、廠房面積、工人人數(shù)等靜態(tài)信息，及時(shí)掌握生產(chǎn)、銷售、進(jìn)、銷貨渠道、存貨等動(dòng)態(tài)信息，合理調(diào)整納稅人月定稅額或引導(dǎo)實(shí)行查賬

征收的小規(guī)模企業(yè)及重點(diǎn)個(gè)體大戶如實(shí)申報(bào)，不能對(duì)小規(guī)模企業(yè)低零申報(bào)熟視無(wú)睹。

㈡制定小規(guī)模企業(yè)申報(bào)最低稅負(fù)預(yù)警線，提高行業(yè)整體稅負(fù)。整治結(jié)束后結(jié)合本地居民生活水平、消費(fèi)水平、個(gè)體工商戶整體稅負(fù)狀況合理制定小規(guī)模企業(yè)申報(bào)最低稅負(fù)預(yù)警線，把低于最低稅負(fù)預(yù)警線申報(bào)的企業(yè)作為重點(diǎn)盯防對(duì)象，連續(xù)低于最低稅負(fù)預(yù)警線的作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。

㈢嚴(yán)格申報(bào)環(huán)節(jié)監(jiān)督，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)。

為降低小規(guī)模企業(yè)低零申報(bào)率，一方面稅管員要積極宣傳稅收政策，尤其是對(duì)實(shí)行免稅征收的納稅人，引導(dǎo)其如實(shí)申報(bào)；另一方面，對(duì)零申報(bào)或申報(bào)稅款偏低的納稅人，要開(kāi)展實(shí)地核查，對(duì)申報(bào)不實(shí)的嚴(yán)厲處罰，并加強(qiáng)對(duì)其申報(bào)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。

㈣規(guī)范納稅人建賬制度，提高建賬質(zhì)量。

對(duì)新開(kāi)業(yè)的小規(guī)模納稅企業(yè)，嚴(yán)格要求其按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳簿，不按規(guī)定建帳建制的，按同行業(yè)最高經(jīng)營(yíng)水平實(shí)行核定征收；對(duì)已辦理稅務(wù)登記，沒(méi)有設(shè)置或財(cái)務(wù)賬簿設(shè)置不健全，無(wú)法通過(guò)賬簿了解納稅人真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，總是低申報(bào)或零申報(bào)的企業(yè)，也要按照同行業(yè)最高經(jīng)營(yíng)水平核定其應(yīng)納稅額。

擴(kuò)展閱讀：小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(國(guó)稅)

小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

一、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票資格

已辦理國(guó)稅稅務(wù)登記的增值稅小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。二、納稅人應(yīng)填寫(xiě)表格

《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（每份不含稅合計(jì)金額必須小于10萬(wàn)元，需加蓋公章），3份

三、納稅人應(yīng)提供資料銷貨方《稅務(wù)登記證》（副本）原件

四、納稅人辦理流程

1.持《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、《稅務(wù)登記證》（副本）原件到辦稅服務(wù)廳“綜合服務(wù)窗”預(yù)繳增值稅款及發(fā)票工本費(fèi)（若納稅人委托劃轉(zhuǎn)稅款銀行賬戶上無(wú)法即時(shí)扣繳的，持窗口稅務(wù)人員開(kāi)具的稅收繳款書(shū)到銀行收款窗口繳納）；

2.預(yù)繳稅款后，請(qǐng)將《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》及應(yīng)提供資料交到“綜合服務(wù)窗”專用發(fā)票代開(kāi)崗；

3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)專用發(fā)票代開(kāi)崗審核通過(guò)后，即可領(lǐng)取由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票。五、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。六、注意事項(xiàng)

1.該涉稅事項(xiàng)在南寧市國(guó)家稅務(wù)局各辦稅服務(wù)廳辦理。2.購(gòu)貨方（付款方）必須是增值稅一般納稅人。

3.表格填寫(xiě)的內(nèi)容要整潔規(guī)范，避免涂改。4.“征收率”欄填寫(xiě)增值稅征收率3%，“價(jià)稅合計(jì)”為收取的全部?jī)r(jià)款（含稅銷售額），“金額”、“單價(jià)”為不含稅額（價(jià)）；“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”、“稅額”、“價(jià)稅合計(jì)”欄之間的數(shù)字必須符合邏輯關(guān)系：金額=價(jià)稅合計(jì)÷（1+3%），稅額=金額×3%，單價(jià)=金額÷數(shù)量。

5.增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。6.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔201*〕1396號(hào)）規(guī)定，對(duì)銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。7.個(gè)體戶當(dāng)月代開(kāi)增值稅專用發(fā)票后，下月增值稅申報(bào)期內(nèi)必須到辦稅服務(wù)廳“綜合服務(wù)窗”辦理納稅申報(bào)

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